
Raportul Special
realizat de specialisti
Conform art. 294 din Codul fiscal sunt scutite de TVA cu drept de deducere livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Uniunii Europene precum si prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele scutite fara drept de deducere, legate direct de exportul de bunuri.
Sunt considerate exporturi livrarile de bunuri care sunt transportate de pe teritoriul Uniunii Europene in afara Uniunii Europene. Exporturile au locul livrarii in Romania, daca transportul bunurilor incepe din Romania si se termina in afara teritoriului Uniunii Europene, indiferent daca iesirea de pe teritoriul Uniunii Europene are loc prin punctele vamale apartinand autoritatii vamale a Romaniei sau ale altui stat membru. Sunt de asemenea considerate exporturi si bunurile care sunt transportate din Romania in afara Uniunii Europene, in lipsa unei tranzactii comerciale, cum ar fi de exemplu: transportul unui stoc de bunuri din Romania intr-o tara terta in vederea efectuarii de activitati economice, livrarile de bunuri care necesita instalare realizata de furnizor sau de alta persoana in contul sau, pe teritoriul unui stat din afara Uniunii Europene.
Scutirea de taxa pe valoarea adaugata se aplica numai in situatia in care locul operatiunii se considera a fi in Romania intrucat doar in acest caz operatiunile sunt impozabile in Romania din punct de vedere al TVA.Daca locul livrarii/prestarii nu este in Romania operatiunea nu este impozabila in Romania, ca atare nu se datoreaza TVA in Romania.
Scutirile cu drept de deducere sunt aplicate in masura in care persoanele impozabile pot justifica scutirea cu documentele prevazute de instructiunile mai sus mentionate.
Aplicarea regimului de taxare pentru operatiuni scutite cu drept de deducere de catre persoanele impozabile nu se sanctioneaza de organele de inspectie fiscala.
In cazul livrarilor de bunuri expediate sau transportate in afara Uniunii Europene de furnizor sau de alta persoana in contul sau scutirea de TVA se justifica de catre exportator cu urmatoarele documente:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
In cazul prestarilor de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului legate direct de exportul de bunuri, documentele pe baza carora se justifica scutirea de taxa sunt:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile obligatorii, sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
b) contractul incheiat cu beneficiarul;
c) documentele specifice de transport, in functie de tipul transportului, sau, dupa caz, copii de pe aceste documente;
d) documente din care sa rezulte ca bunurile transportate au fost exportate.
In vederea justificarii acestor scutiri, prin contract se intelege si comanda, urmata de executarea acesteia.
Pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa se va face in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza.
Daca pentru operatiuni scutite de taxa sunt emise facturi pentru valoarea totala ori partiala a unor operatiuni inaintea faptului generator de taxa sau sunt emise facturi pentru avansuri, scutirea se justifica in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data faptului generator de taxa.
In situatia in care la data la care se efectueaza o inspectie fiscala, persoana impozabila nu este in posesia documentelor de justificare a scutirii si nu este depasit termenul de 90 de zile organele de inspectie fiscala nu considera operatiunile ca fiind taxabile. Daca insa, este depasit termenul de 90 de zile organele de inspectie fiscala obliga persoana impozabila la colectarea TVA de la data faptului generator de taxa.
Daca inspectia fiscala a fost deja efectuata si, ulterior expirarii termenului de 90 de zile, fara sa depaseasca termenul legal de prescriptie, persoana impozabila intra in posesia documentelor de justificare a scutirii de taxa, aceasta procedeaza la regularizare in scopul aplicarii scutirii de TVA de la data faptului generator de taxa, urmand ca organul fiscal competent sa efectueze reverificarea.
In situatia in care la data la care se efectueaza o inspectie fiscala persoana impozabila justifica scutirea de TVA, dar se constata ca dovada scutirii a fost primita dupa expirarea termenului de 90 de zile, scutirea se aplica de la data faptului generator de taxa.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Scutiri de taxe vamale si TVA pentru importurile destinate prevenirii si combaterii COVID-19Noi masuri in domeniul TVA si scutirea impozitului specific pentru contribuabili. Prorogare termene (Proiect de Ordin MFP)Incetarea obtinerii de venituri aferente activitatii pentru care a fost obtinut certificatul de investitor in zona defavorizata. ConsecinteArticole similare
Studiu de caz: Regimul de DEDUCERE a cheltuielilor in cazul persoanelor detasateTabel comparativ modificari privind Codul fiscal: Titlul I si Titlul IIClienti neincasati acoperiti de asigurare. Provizioane fiscaleMonografiile pentru care unii contabili ar da ... TOTUL!Microintreprindere. Ce implicatii fiscale apar la achizitia unei case de marcat?Ultimele articole
Impozit pe profit si DEDUCEREa pierderilor fiscale pana la 70%Ce greseli fiscale frecvente apar in perioade de crestere accelerataMijloace fixe. Facilitati fiscale de care pot beneficia firmeleCum te afecteaza impozitul pe venit in cazul unui imprumut personalImpozit pe profit. 5 modificari importante ce impacteaza impozitul in 2024 -2025Articole similare
Noi plafoane de incasari si plati. Sumele in numerar aflate in casierie pot depasi 50.000 lei/zi?Refacturarea cheltuielilor. Cum procedam pentru o microintreprindere?Pana la 25 iulie mai puteti depune unele declaratii fiscaleProduse consumate in cadrul societatii. Deductibilitate cheltuieli. TVAServicii procesare - deseuri materiale. Recuperare prejudiciuUltimele articole
Declaratia 394. Bonurile fiscale SUB 100 euro vor fi trecute in D394?Case de marcat electronice. Noutati fiscale care se aplica in 2025Noutati fiscale 2025. Principalele modificari privind casele de marcat, aduse de OUG 125/2024E-Factura, OBLIGATORIE din 1 ianuarie 2025 pentru relatia B2C. Ce trebuie sa stie firmeleFirme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabilArticole similare
Transfer de active sau vanzare de active la lichidarea unei firme?Documentele necesare pentru justificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor in UE si nonUEModificari ale TVA. Efectele retragerii Regatului Unit al Marii Britanii din Uniunea EuropeanaExport de bunuri din UE: Factura se inregistreaza cu TVA?Instructiuni de aplicare a scutirilor de taxa pe valoare adaugata. Analiza cu Irina DumitrescuUltimele articole
Livrare intracomunitara de bunuri. Documente justificare scutire TVA in 2020Ce regim TVA se aplica pentru bunuri expediate in afara UE de catre furnizor in contul cumparatorului din UE?Livrare intracomunitara. Justificare scutire de TVA. Ce documente sunt necesare pentru taxarea inversa?Articole similare
Deficitul balantei comerciale, cu 11% mai mare, in primele sapte luni ale anuluiGranturi pentru capital de lucru. Noi domenii eligibile pentru obtinerea fondurilor externe nerambursabile (Legea 220/2020)Proiectul bugetului de stat pe 2018, azi pe masa GuvernuluiE-Transport in 2024: Trebuie cod UIT pentru ABSOLUT toate importurile si EXPORTURILE, indiferent de valoare si greutate?Cresterea economica pe 2014, mai slaba decat de din anul acestaUltimele articole
Documentele necesare pentru justificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor in UE si nonUETOT ce trebuie sa stii despre Formularul 300 - decontul de taxa pe valoarea adaugata- Precizari ANAFInstructiunile de aplicare a scutirii de TVA pentru exporturi, modificate de Ordinul 2148/2020. Tabel comparativRectificarea bugetara, publicata in Monitorul Oficial: Evolutia principalilor indicatori macroeconomiciRectificarea bugetara pe anul 2019 a fost publicata in M. Of.Sfaturi de la experti
Investitii pe termen scurt si pe termen lung. Criptomonede
Intrebare: Asociatul unic al microintreprinderii intentioneaza sa achizitioneze actiuni si criptomonede, din veniturile societatii. 1. Care este monografia contabila? 2. Ce obligatii declarative si de plata intervin?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cota de impozitare cladiri agricole. Aplicare cota aditionala. Restituire impozit
Intrebare: Societatea a primit decizii de impunere pentru anii 2024 si 2025, cu o cota de 0,57% pentru constructiile agricole, decizii de impunere pe care nu le-a contestat in termenul legal de 45 de zile de la primire. La aceasta cota, prin...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA