Fiscalitatea.ro 
Achizitia unei licente informatice are un tratament contabil si fiscal diferit in functie de caracteristicile licentei – in special durata de utilizare si scopul acesteia. In acest articol vom prezenta reglementarile contabile relevante, particularitatile amortizarii si o monografie detaliata pentru reflectarea corecta a acestor costuri in contabilitate.
Licentele lifetime vs licentele pe un an
Licentele lifetime (pe viata sau perpetuale) sunt licente software care ofera dreptul de utilizare pe o durata nedeterminata, teoretic pentru intreaga "viata" a produsului software. Aceste licente se achizitioneaza printr-o plata unica si nu necesita reinnoiri periodice. Utilizatorul obtine dreptul de a folosi software-ul indefinit, cu mentiunea ca acest drept se refera de obicei la versiunea specifica achizitionata. Licentele lifetime pot include sau nu actualizarile si suportul tehnic, aspect care trebuie specificat clar in termenii contractuali.Licentele anuale sunt licente cu durata determinata de un an, care necesita reinnoirea periodica pentru continuarea utilizarii legale a software-ului. Aceste licente se achizitioneaza prin plati recurente si includ de obicei actualizari automate, suport tehnic si acces la noile functionalitati dezvoltate de furnizor. La expirarea perioadei de un an, utilizatorul trebuie sa reinnoiasca licenta pentru a continua utilizarea software-ului in mod legal.
Din perspectiva contabila, cele doua tipuri de licente necesita tratamente diferite. Licentele lifetime cu valoare semnificativa se inregistreaza de obicei ca active necorporale si se amortizeaza pe durata estimata de viata utila. Licentele anuale se inregistreaza direct ca cheltuieli curente in perioada corespunzatoare.
Cum inregistrezi in contabilitate achizitia licentelor informatice
Tratamentul contabil al licentelor informatice depinde de natura, valoarea si durata de utilizare a acestora. Astfel, licentele software pot fi tratate fie ca active necorporale (imobilizari necorporale), fie ca si cheltuieli curente.1. Licentele tratate ca imobilizari necorporale. Licenta lifetime se inregistreaza in contul 205 "Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare" si se amortizeaza.
Pentru a recunoaste in contabilitate o imobilizare necorporala, conform Ordinului 1802/2014 se analizeaza:
A. Caracterul identificabil. Conform pct. 150 din ordinul 1802/2014, un activ este identificabil daca:
a) este separabil, adica poate fi separat sau desprins din entitate si vandut, transferat, cesionat printr-un contract de licenta, inchiriat sau schimbat, fie individual, fie impreuna cu un alt contract, cu un activ identificabil sau cu o datorie identificabila aferent(a), indiferent daca entitatea intentioneaza ori nu sa faca acest lucru;
sau
b) decurge din drepturile contractuale ori de alta natura legala,indiferent daca acele drepturi sunt transferabile sau separabile de entitate ori de alte drepturi si obligatii.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCota tva 2025 livrare condimente In contextul noilor modificari legislative se pune intrebarea: ce cota de tva se va aplica pentru livrarea de ceai si condimente? Societatea noastra produce si ambaleaza ceaiuri si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestari servicii pe teritoriul Romaniei. Predare cursuri Nu am reusit sa ma exprim destul de explicit: persoana care tine cursurile este angajata a unei firme din Elvetia, serviciul se va factura catre firma din Romania. Va rog sa ma...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCorelare stoc combustibil cu foi de parcurs Revin la intrebare si va facem precizarea ca in anii precedenti inregistram in contabilitate consumul de combustibil in baza foilor de alimentare stocul la combustibil din...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratament fiscal TVA pentru loc de parcare oferit gratuit turistilor Pentru parcarea autoturismelor turistilor nu se percepe nici o taxa/plata, doar gratuit. Locurile de parcare pentru turisti sunt necesare, deoarece in zona hotelului nu se poate...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare lentile de corectie. Cota tva 2025 Tinand cont de noile modificari in sfera TVA-ului, la vanzarea lentilelor de corectie cu dioptrii se va aplica in continuare scutirea de TVA cu drept de deducere prevazuta de art....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
B. Detinerea controlului. O entitate controleaza un activ, conform pct. 151 din ordinul 1802/2014,daca entitatea are capacitatea de a obtine beneficii economice viitoare de pe urma resursei de baza si de a restrictiona accesul altora la beneficiile respective.
C. Probabilitatea obtinerii de beneficii economice viitoare. Capacitatea unei entitati de a controla beneficiile economice viitoare generate de o imobilizare necorporala provine in mod normal din drepturile legale a caror aplicare poate fi sustinuta in instanta. In absenta unor drepturi legale, controlul este mai dificil de demonstrat. Cu toate acestea, exercitarea legala a unui drept nu este o conditie necesara pentru control, intrucat entitatea poate fi capabila sa controleze beneficiile economice viitoare in alt mod.
Beneficiile economice viitoare generate de o imobilizare necorporala pot include venituri din vanzarea produselor sau serviciilor, economii de costuri ori alte beneficii rezultate din utilizarea activului de catre entitate. De exemplu, utilizarea proprietatii intelectuale intr-un proces de productie poate mai degraba sa reduca costurile viitoare de productie decat sa creasca veniturile viitoare.
Conform pct. 176. din Ordinul 1802/2014 - (1) Concesiunile, brevetele, licentele, marcile comerciale, drepturile si activele similare reprezentand aport, achizitionate sau dobandite pe alte cai, se inregistreaza in conturile de imobilizari necorporale la costul de achizitie sau valoarea de aport, dupa caz. In aceasta situatie valoarea de aport se asimileaza valorii juste.
Nerespectarea reglementarilor privind aprobarea politicilor si procedurilor contabile este contraventie si se sanctioneaza cu amenda intre 4.000 lei si 10.000 lei!
Comanda ACUM Manualul de Politici Contabile pentru a evita amenzile!
2. Licentele tratate ca si cheltuieli curente. Licentele anuale se pot inregistra:
- in contul 205 "Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare" si se amortizeaza pe perioada de 1 an SAU
- daca suma pentru utilizare se plateste lunar, licenta anuala poate fi inregistrata in cheltuielile curente ale societatii.
Achizitie licenta [MONOGRAFIE]
Iata monografiile contabile pentru inregistrarea achizitiei unor licente informatice pentru cele doua situatii (inregistrare ca imobilizari necorporale sau cheltuieli curente):1. Inregistrare imobilizari necorporale:
%=401
205
4426
Si amortizare:
6811=2805
2. Inregistrare cheltuieli curente:
%=401
6xx
4426
Durata de amortizare a licentelor si reglementari cheie
Potrivit prevederilor de la pct. 176 alin.(1) si (3) din Reglementarile contabile, concesiunile, brevetele, licentele, marcile comerciale, drepturile si activele similare reprezentand aport, achizitionate sau dobandite pe alte cai, se inregistreaza in conturile de imobilizari necorporale la costul de achizitie sau valoarea de aport, dupa caz. In aceasta situatie valoarea de aport se asimileaza valorii juste.Conform art. 176 alin. (2) din Reglementarile contabile licentele, daca indeplinesc criteriile pentru a fi recunoscute drept imobilizari necorporale, se supun amortizarii pe durata prevazuta pentru utilizarea lor de catre detinatorul licentei. Se recomanda ca perioada de amortizare sa fie stabilita de catre societate potrivit propriilor politici si proceduri contabile, aprobate de catre administrator.
De regula, in practica licentele se amortizeaza in 3 ani(pe durata de viata a calculatoarelor pe care sunt instalate -intre 2 si 4 ani - Codul 2.2.9. - Amortizare calculatoare electronice si echipamente periferice - Hotararea nr. 2.139/2004).
Conform prevederilor art. 28 alin. (9) din Codul fiscal, cheltuielile aferente licentelor recunoscute din punct de vedere contabil drept imobilizari necorporale se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deduceri de amortizare liniara pe durata prevazuta pentru utilizarea lor.
Ca atare, in cazul licentelor, regula este ca amortizarea contabila (nedeductibila fiscal) coincide cu amortizarea fiscala (deductibila), astfel ca nu exista implicatii fiscale din punct de vedere al amortizarii, cu unele mici exceptii (cum este cazul programelor informatice).
Scoaterea din evidenta a licentelor integral amortizate
Conform punctului 188 din Ordinul MFP nr. 1802/2014, o imobilizare necorporala trebuie scoasa din evidenta la cedare sau atunci cand niciun beneficiu economic viitor nu mai este asteptat din utilizarea ori din cedarea sa.In cazul scoaterii din evidenta a unei imobilizari necorporale, sunt evidentiate distinct veniturile din vanzare, cheltuielile reprezentand valoarea neamortizata a imobilizarii si alte cheltuieli legate de cedarea acesteia. (punctul 189 alin. 1 din Ordinul MFP nr. 1802/2014)
In scopul prezentarii in contul de profit si pierdere, castigurile sau pierderile care apar odata cu incetarea utilizarii sau iesirea unei imobilizari necorporale se determina ca diferenta intre veniturile generate de iesirea activului si valoarea sa neamortizata, inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acestuia, si trebuie prezentate ca valoare neta, ca venituri sau cheltuieli, dupa caz, in contul de profit si pierdere, la elementul Alte venituri din exploatare , respectiv Alte cheltuieli de exploatare , dupa caz. (punctul 189 alin. 2 din Ordinul MFP nr. 1802/2014)
Ca document justificativ se poate utiliza un Proces-verbal de scoatere din evidenta, in care se va mentiona ca este vorba de licente integral amortizate, expirate si care nu mai pot fi utilizate in niciun fel de societatea care le-a achizitionat.
Acest proces-verbal se poate intocmi fie cu prilejul inventarierii anuale, fie in cursul anului, cand societatea poate efectua inventarieri partiale, in baza constatarilor din procesul-verbal privind rezultatele inventarierii intocmit in conformitate cu prevederile pct. 42 din Normele privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, aprobate prin OMFP 2861/2009.
De asemenea, procesul-verbal de scoatere din evidenta se poate intocmi si pe baza unui referat din partea departamentului IT al societatii, in care sa se prezinte situatia licentelor informatice detinute de societate, fara ca acest lucru sa presupuna derularea unei proceduri specifice de inventariere.
Decizia conducerii (administratorului) ca urmare a rezultatului inventarierii va intregi documentatia in baza careia se va inregistra in contabiltiate scoaterea din evidenta a licentelor integral amortizate.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
