Fiscalitatea.ro
» Taxe si impozite datorate statului in 2018 »
Lichidare societate. Cesiune parti sociale detinute la alta societate catre asociati. Cum procedam? In analiza de mai jos, avem o societate care doreste sa faca o lichidare voluntara si care detine parti sociale la alta societate. Firma nu doreste cesiunea partilor sociale decat asociatilor (firmei in lichidare). Vom vedea cum se va inregistra in contabilitate aceasta situatie avand in vedere ca se afla in procedura de lichidare si daca exista venit din lichidare sau impozit pe venit de 3%.
In primul rand, aveti in vedere ca cesiunea titlurilor se va face obliatoriu la valoarea de piata, indiferent de modalitate (transfer juridic sau vanzare).
Potrivit art. 94 alin. (11) din Codul fiscal, venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. Se considera venituri din lichidarea unei persoane juridice, din punct de vedere fiscal, si veniturile obtinute in cazul reducerii capitalului social, potrivit legii, altele decat cele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi. Venitul impozabil reprezinta diferenta intre distributiile in bani sau in natura efectuate peste valoarea fiscala a titlurilor de valoare.
Conform punctului 23 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in sensul art. 94 alin. (11) din Codul fiscal, in cazul lichidarii unei persoane juridice, la transmiterea universala a patrimoniului societatii catre asociati/actionari activele din situatiile financiare vor fi evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata.
Baza impozabila in cazul lichidarii unei persoane juridice se stabileste astfel:
a) determinarea sumei reprezentand diferenta intre valoarea elementelor de activ si sumele reprezentand datoriile societatii;
b) determinarea excedentului sumei stabilite la lit. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.
Potrivit art. 97 alin. (5) din Codul fiscal, venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane fizice, care nu reprezinta distributii in bani sau in natura ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi se impun cu o cota de 16%, impozitul fiind final. Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa in cazul lichidarii persoanei juridice se plateste pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu - Economist
Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii
