Lichidare societate. Cesiune parti sociale detinute la alta societate catre asociati. Cum procedam?

31-Iul-2017

5260

In analiza de mai jos, avem o societate care doreste sa faca o lichidare voluntara si care detine parti sociale la alta societate. Firma nu doreste cesiunea partilor sociale decat asociatilor (firmei in lichidare). Vom vedea cum se va inregistra in contabilitate aceasta situatie avand in vedere ca se afla in procedura de lichidare si daca exista venit din lichidare sau impozit pe venit de 3%.

In primul rand, aveti in vedere ca cesiunea titlurilor se va face obliatoriu la valoarea de piata, indiferent de modalitate (transfer juridic sau vanzare).

Potrivit art. 94 alin. (11) din Codul fiscal, venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. Se considera venituri din lichidarea unei persoane juridice, din punct de vedere fiscal, si veniturile obtinute in cazul reducerii capitalului social, potrivit legii, altele decat cele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi. Venitul impozabil reprezinta diferenta intre distributiile in bani sau in natura efectuate peste valoarea fiscala a titlurilor de valoare.

Conform punctului 23 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in sensul art. 94 alin. (11) din Codul fiscal, in cazul lichidarii unei persoane juridice, la transmiterea universala a patrimoniului societatii catre asociati/actionari activele din situatiile financiare vor fi evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata.

Baza impozabila in cazul lichidarii unei persoane juridice se stabileste astfel:
a) determinarea sumei reprezentand diferenta intre valoarea elementelor de activ si sumele reprezentand datoriile societatii;
b) determinarea excedentului sumei stabilite la lit. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Situatii financiare intreprinderi mijlocii Va rog sa ne spuneti ce documente trebuie depuse pentru Bilantul de inchidere de an 2024 pentru Intreprindere mijlocie. Multumesc!citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare la tva pentru un PFA autorizat Cu ce formular se inregistreaza la tva un PFA autorizat?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Raportare element AssetDisposal - SAF-T In raportarea anuala privind mijloacele fixe SAF-T active la pozitia Elementul AssetDisposal care trebuie sa cuprinda informatii cu privire la valoarea contabila a iesirilor de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Descarcare gestiune imobilizare achiztionata in leasing financiar Societatea incheie un contract de novatie, prin care cedeaza un contract de leasing pentru un autoturism. Contractul de leasing este la final, noul proprietar ramanand sa achite...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ce facilitati fiscale pot obtine membrii unei cooperative agricole? Clarificari pentru platitorii de impozit pe profit In 2024 societatea platitoare de impozit profit cu activitate cultivarea cerealelor devine membra a unei cooperative agricole .In aceste conditii beneficiaza de scutire de la plata...citeste mai mult

Potrivit art. 97 alin. (5) din Codul fiscal, venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane fizice, care nu reprezinta distributii in bani sau in natura ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi se impun cu o cota de 16%, impozitul fiind final. Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa in cazul lichidarii persoanei juridice se plateste pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori.

In cazul cesiunii titlurilor catre persoana fizica, societatea obtine un venit financiar. Fiind microintreprindere, se aplica un impozit pe venit de 3% (daca societate nu are niciun salariat).

Cesiunea partilor sociale se inregistreaza:
461 = 7641

Scoaterea din evidenta a partilor sociale cedate se inregistreaza:
6641 = 261
Veniturile obtinute din vanzarea titlurilor sunt impozabile, nefiind excluse din baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor.

Din punct de vedere al tva, tranzactiile cu parti sociale in societati comerciale sunt scutite de taxa, potrivit art. 292 alin. (2) lit. a) punctul 5 din Codul fiscal.

Avand in vedere cele de mai sus, in functie de situatia societatii (profit sau pierdere), alegeti varianta mai avantajoasa din punct de vedere fiscal: transmiterea universala a patrimoniului societatii (caz in care retineti impozit pe venitul din lichidare) sau cesiunii titlurilor catre persoana fizica (platiti impozit pe veniturile microintreprinderilor).

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu - Economist