Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Limitarea cheltuielilor cu sponsorizarea in cazul microintreprinderilor/societatilor platitoare de impozit pe profit

28-Dec-2018
4307

"O microintreprindere doreste sa faca o sponsorizare.

Conform art. 56`1 - Cod fiscal - ce inseamna sau cum probam ca o entitate nonprofit este furnizor de servicii sociale acreditat cu cel putin un serviciu social licentiat, potrivit legii?
(1`1) Microintreprinderile care efectueaza sponsorizari, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe veniturile microintreprinderilor pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat pentru trimestrul in care au inregistrat cheltuielile respective.

Aceasta prevedere privind furnizorii de servicii sociale acreditati se aplica doar microintreprinderilor? In cazul unui platitor de impozit pe profit e suficient sa indeplineasca prevederile art 4 din legea 32/1994 privind sponsorizarea?"

Raspunsul specialistului

Operatiunea de sponsorizare este reglementata de prevederile Legii nr. 32/1994, cu modificarile ulterioare.

Potrivit dispozitiilor art. 1 din acest act normativ, sponsorizarea reprezinta "actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre una dintre parti, denumita beneficiarul sponsorizarii.”

Sponsorul poate fi orice persoana fizica sau juridica romana (platitoare de impozit pe profit sau de impozit pe veniturile microintreprinderilor) sau din strainatate.

La alin. (4) din legea sponsorizarii este prevazut ca poate fi sponsorizata orice persoana juridica sau fizica (in conditiile expres prevazute) care ”desfasoara sau urmeaza sa desfasoare o activitate cu caracter direct umanitar, filantropic, cultural, artistic, educativ, stiintific, religios, sportiv sau care este destinata protectiei drepturilor omului si educatiei civice ori calitatii mediului inconjurator."



Sponsorizarea se efectueaza in baza unui contract care se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.

In ceea ce priveste recunoasterea cheltuielilor cu sponsorizarea si, implicit scaderea sumelor din impozitele datorate (pe profit si pe venitul microintreprinderilor) prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, sunt diferite.

A. Pentru o persoana juridica platitoare de impozit pe profit, cheltuielile cu sponsorizarea sunt nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal, dar suma respectiva poate fi scazuta din impozitul pe profit calculat, in limita minima dintre 0,5% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat.

In formularul 101 privind impozitul pe profit anual suma privind sponsorizarea inregistrata in contul de cheltuieli se trece la rd. 2 si rd. 27, iar la rd. 44 se inscrie valoarea care se incadreaza in limitele de mai sus. Acest mod de completare a declaratiei privind impozitul pe profit anual, respecta regula fiscala potrivit careia,cheltuielile cu sponsorizarea efectuate in baza Legii nr. 32/1994, cu modificarile ulterioare, inregistrate in evidenta contabila proprie,sunt nedeductibile cand se stabileste rezultatul fiscal, conform prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, dar suma sponsorizarii este deductibila din impozitul pe profit datorat.

Daca mai ramane o parte din suma care nu poate fi scazuta, aceasta se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi, in aceleasi conditii de deductibilitate.

Recuperarea sumelor se face in ordinea inregistrarii lor in conditiile in care se incadreaza in limita de 0,5% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit.

Dupa trecerea celor 7 ani consecutivi sumele nu mai pot fi deduse.

B. Pentru o persoana juridica platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, art. 56 din Codul fiscal prevede posibilitatea scaderii din impozitul pe venit datorat a sumei reprezentand 20% din cheltuielile cu sponsorizarea, efectuate in perioada pentru care se calculeaza impozitul.
In acest caz ca este vorba numai de actiunea de sponsorizare a activitatilor nonprofit si a unitatilor de cult care sunt ”furnizori de servicii sociale acreditati” (cu cel putin un serviciu social licentiat).

Lista furnizorilor de servicii sociale acreditati si a serviciilor sociale licentiate in baza Legii nr. 197/2012 privind asigurarea calitatii in domeniul serviciilor sociale, cu modificarile ulterioare,se regaseste in Registrul electronic unic al serviciilor sociale.

Acestea se refera la servicii de ingrijire la domiciliu pentru persoanele cu dizabilitati, la servicii de adapost de noapte, de acordare a hranei, servicii de recuperare in regim de zi pentru copii fara parinti si/sau cu dizabilitati,cantine municipale etc. si pe site-ul : http://www.mmuncii.ro/j33/images/Documente/Familie/2018/Furnizori_10-04-2018R.pdf.

Sumele care depasesc aceasta limita se reporteaza in trimestrele urmatoare, pe o perioada de 28 de trimestre consecutive (7 ani). Scaderea se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora,in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe veniturile microintreprinderilor.

Formularul 100 se completeaza trimestrial astfel:
- la rd. 1 "Suma datorata" se inscrie impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat inainte de scaderea sumelor reprezentand sponsorizarile,
- la rd. 1.1. "Suma deductibila" se trece suma reprezentand sponsorizarile pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat,
- la rd. 2 "Suma de plata" se inscrie diferenta dintre suma inscrisa la randul 1 si suma inscrisa la randul 1.1.

In trimestrul urmator, daca au ramas sume care nu au putut fi scazute, se fac aceleasi calcule, se stabileste cat reprezinta 20% din impozitul datorat si la rd. 2 se trece diferenta de plata (cheltuielile cu sponsorizarea ramase se scad atat cat se poate deduce din impozitul pe venit datorat).

Chiar daca in cuprinsul titlului III nu se prevede existenta unui registru in care sa se inscrie ce sume se scad din impozitul datorat, este necesar sa aveti separat o evidenta a cheltuielilor cu sponsorizarea care nu s-au dedus si un scadentar al acestora.
Din anul 2018 simbolul contului privind sponsorizarea este 6584 "Cheltuieli cu sumele sau bunurile acordate ca sponsorizare".

Atat persoanele juridice platitoare de impozit pe profit cat si cele platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor trebuie sa completeze si sa depuna la sfarsitul anului in care au efectuat cheltuieli cu sponsorizarea, formularul 107 "Declaratia informativa privind beneficiarii sponsorizarilor/mecenatului/burselor private", aprobata prin OPANAF nr. 1825/2018.
Pentru microintreprinderi termenul este 25 ianuarie a anului urmator celui incheiat, iar pentru platitorii de impozit pe profit este 25 februarie sau 25 martie, dupa caz, al anului urmator celui pentru care se depune declaratia 101 privind impozitul pe profit anual.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Limitarea cheltuielilor cu sponsorizarea in cazul microintreprinderilor/societatilor platitoare de impozit pe profit":
Rating:

Nota: 2 din 3 voturi
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Exemple de posibile subiecte de la examenul CECCAR 2020
    • Ca in fiecare an, examenul CECCAR va fi, putin spus, dificil. Este normal, dat fiind ca accesul in Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania echivaleaza cu recunoasterea profesionala si inseamna un pas extrem de important in cariera oricarui contabil! Exemple de posibile subiecte de la examenul CECCAR anterior : Exemplul nr. 1: Unul din urmatoarele active necorporale este supus numai amortizarii contabile, fara a avea recunoscuta o valoare fiscala si nu se permite...» citeste mai departe aici

  • Principalele modificari aduse de OUG 90/2020. Facilitati fiscale pentru contribuabili
    • Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Cluj- Napoca informeaza contribuabilii cu privire la publicarea in M.O. nr.600 din data de 8 iulie 2020 a Legii nr.114/2020 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 90/2020 pentru modificarea Ordonantei Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor facilitati fiscale, precum si pentru modificarea altor acte normative. Principalele modificari aduse de actul normativ mentionat, O.U.G. nr. 90/2020 sunt urmatoarele: - Debitorii,...» citeste mai departe aici

  • Reminder ANAF: 25 septembrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale
    • Administratia Judeteana a Finantelor Publice Teleorman aminte?te contribuabililor ca 25 septembrie 2020 este termenul limita de depunere a urmatoarelor documente: - formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat"; - formularul 112 "Declaratie privind obligatia de plata a contributiei sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate"; - formularul 224 "Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de persoane...» citeste mai departe aici

  • Societate comerciala care a inregistrat pierderi in anii anteriori. Monografie contabila
    • O societate comerciala a inregistrat in anii anteriori pierdere in suma totala de 1 120 000 lei. In anul 2020 a inregistrat profit contabil atat in primul trimestru, cat si in al doilea, in suma de 158 000 lei. Avand in vedere ca recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, care este monografia contabila pentru acoperirea pierderii din profitul anului 2020 atat la trimestrul I, cat si la trimestrului II? Multumesc....» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016