Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Livrare bunuri cu instalare. Cum facturam si cand e necesara declararea reprezentantului fiscal?

28-Aug-2014
13089
In situatia urmatoare, un SRL din Romania, platitor de TVA si inregistrat in ROI, vinde si monteaza anumite piese intr-un alt stat membru UE catre clienti persoane fizice, dar si catre clienti persoane juridice (existenti valizi in VIES).

Stabilim cum se factureaza catre aceste categorii de clienti, care sunt declaratiile care se fac si daca e necesara declararea unui reprezentant fiscal in statul strain.

In situatia in care societatea din Romania nu are un sediu fix pe teritoriul Italiei astfel incat sa fie obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia deoarece operatiunile sunt taxabile in Italia, livrarea bunurilor de pe teritoriul Romanei este neimpozabila in Romania, indiferent de calitatea clientului, persoana fizica (neimpozabila d.p.d.v. al TVA) sau persoana juridica (impozabila d.p.d.v. al TVA).

Pentru acest gen de operatiune, locul prestarii se considera a fi in Italia, adica la locul unde se efectueaza instalarea sau montajul bunului livrat, aspect reglementat in mod expres prin articolul 132 alin. 1 litera b) din Codul fiscal privind livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia. In situatia dvs., instalarea si montarea geamurilor termopan are loc pe teritoriul Italiei, motiv pentru care operatiunea este taxabila in Italia deoarece se incadreaza in prevederile articolul 132 " Locul livrarii de bunuri" alineatul 1, litera b) conform caruia locul operatiunii efectuate de firma dvs. este "locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor……. , in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj;".

Valoarea acestei operatiuni in ansamblul sau (o livrare de bunuri + montarea acelorasi bunuri livrate) nu se raporteaza prin declaratia cod 390 chiar daca beneficiarul este o persoana impozabila stabilita pe teritoriul comunitar care comunica codul sau valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Italia. Practic, operatiunea de livrare cu instalare nu se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare cu bunuri si servicii.


In situatia in care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia, societatea din Romania emite facturile conform legislatiei fiscale din Romania prin inscrierea:

- operatiunii "livrare geamuri termopan cu instalare";
- numarul contractului incheiat cu beneficiarul sau numarul comenzii primite;
- mentiunii "neimpozabil in Romania cf. art. 132 alin. 1 litera b) din Codul fiscal".

Valoarea acestor facturi se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal: " , dar fara reportarea sumei la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata".

In situatia in care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia, societatea din Romania emite facturile conform legislatiei fiscale din Italia, efectuand raportarea operatiunilor la autoritatea fiscala la care s-a inregistrat, fara a mai raporta operatiunile respective si prin decontul de TVA cod 300 din Romania. Inregistrarea in scopuri de TVA in Italia se poate efectua fie direct, fie prin reprezentant fiscal. Operatiunile efectuate pe teritoriul Italiei printr-un sediu fix din Italia, sunt taxabile in Italia si firma din Romania este obligata sa achite TVA in Italia. In acest caz, pentru derularea unui contract incheiat cu beneficiarul, societatea din Romania va realiza urmatoarele trei operatiuni, din care

- o operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri (livrarea termopanelor) care are loc in Romania si care se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 1 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul L;
- doua tipuri de operatiuni care au locul in Italia:

- operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri in Italia,

impozabila in Italia (achizitia termopanelor livrate de pe teritoriul Romaniei);
- o livrare cu instalare pe teritoriul Italiei, taxabila in Italia.

Pentru desfasurarea activitatii printr-un sediu fix, am in vedere prevederile art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" alin. (2) lit. b) din Codul fiscal
" In intelesul prezentului titlu: ….b) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are un sediu fix in Romania, respectiv daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile;".

Astfel, in functie de precizarile de mai sus, inainte de inceperea activitatii in Italia, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect este recomandabil sa va adresati autoritatii fiscale din Italia pentru a stabilit daca aveti sau daca nu aveti obligatia inregistrarii in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei.



Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceasta

    • In cadrul legislatiei privind prevenirea si combaterea spalarii banilor, anumite categorii de entitati au obligatii suplimentare de conformare. Printre acestea se numara agentii si dezvoltatorii imobiliari, furnizorii de servicii legate de criptomonede, comerciantii de bunuri de valoare si cei implicati in comertul cu opere de arta. Aceste entitati trebuie sa depuna, in termen de 15 zile, o notificare obligatorie catre ONPCSB (Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii...» citeste mai departe aici

  • E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar

    • Din 1 ianuarie 2025, firmele care vand catre persoane fizice sunt obligate sa emita facturi si sa le trimita prin RO e-Factura, inclusiv daca nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si aplica regimul special de scutire. Incasarile prin transfer bancar implica automat emiterea facturii si transmiterea in sistem. Din 1 iulie 2025, lipsa raportarii aduce amenzi semnificative. Vezi in articol ce obligatii ai si cum eviti sanctiunile. Avem acest caz. O societate are ca obiect principal de activitate...» citeste mai departe aici

  • Esalonare clasica 2025. Cand si cum depui cererea D8 + alte acte necesare

    • Societatile care se confrunta cu dificultati financiare pot solicita esalonarea la plata a datoriilor catre bugetul de stat, in baza procedurii clasice reglementate prin Codul de procedura fiscala si actualizata prin OPANAF 597/2025. Acest articol explica pasii de urmat, documentele necesare, conditiile de eligibilitate si excluderile, pentru a beneficia de aceasta facilitate fiscala.» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016