Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Livrare bunuri cu instalare. Cum facturam si cand e necesara declararea reprezentantului fiscal?

28-Aug-2014
8576
In situatia urmatoare, un SRL din Romania, platitor de TVA si inregistrat in ROI, vinde si monteaza anumite piese intr-un alt stat membru UE catre clienti persoane fizice, dar si catre clienti persoane juridice (existenti valizi in VIES).

Stabilim cum se factureaza catre aceste categorii de clienti, care sunt declaratiile care se fac si daca e necesara declararea unui reprezentant fiscal in statul strain.

In situatia in care societatea din Romania nu are un sediu fix pe teritoriul Italiei astfel incat sa fie obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia deoarece operatiunile sunt taxabile in Italia, livrarea bunurilor de pe teritoriul Romanei este neimpozabila in Romania, indiferent de calitatea clientului, persoana fizica (neimpozabila d.p.d.v. al TVA) sau persoana juridica (impozabila d.p.d.v. al TVA).

Pentru acest gen de operatiune, locul prestarii se considera a fi in Italia, adica la locul unde se efectueaza instalarea sau montajul bunului livrat, aspect reglementat in mod expres prin articolul 132 alin. 1 litera b) din Codul fiscal privind livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia. In situatia dvs., instalarea si montarea geamurilor termopan are loc pe teritoriul Italiei, motiv pentru care operatiunea este taxabila in Italia deoarece se incadreaza in prevederile articolul 132 " Locul livrarii de bunuri" alineatul 1, litera b) conform caruia locul operatiunii efectuate de firma dvs. este "locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor……. , in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj;".

Valoarea acestei operatiuni in ansamblul sau (o livrare de bunuri + montarea acelorasi bunuri livrate) nu se raporteaza prin declaratia cod 390 chiar daca beneficiarul este o persoana impozabila stabilita pe teritoriul comunitar care comunica codul sau valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Italia. Practic, operatiunea de livrare cu instalare nu se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare cu bunuri si servicii.

In situatia in care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia, societatea din Romania emite facturile conform legislatiei fiscale din Romania prin inscrierea:

- operatiunii "livrare geamuri termopan cu instalare";
- numarul contractului incheiat cu beneficiarul sau numarul comenzii primite;
- mentiunii "neimpozabil in Romania cf. art. 132 alin. 1 litera b) din Codul fiscal".

Valoarea acestor facturi se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal: " , dar fara reportarea sumei la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata".

In situatia in care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia, societatea din Romania emite facturile conform legislatiei fiscale din Italia, efectuand raportarea operatiunilor la autoritatea fiscala la care s-a inregistrat, fara a mai raporta operatiunile respective si prin decontul de TVA cod 300 din Romania. Inregistrarea in scopuri de TVA in Italia se poate efectua fie direct, fie prin reprezentant fiscal. Operatiunile efectuate pe teritoriul Italiei printr-un sediu fix din Italia, sunt taxabile in Italia si firma din Romania este obligata sa achite TVA in Italia. In acest caz, pentru derularea unui contract incheiat cu beneficiarul, societatea din Romania va realiza urmatoarele trei operatiuni, din care

- o operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri (livrarea termopanelor) care are loc in Romania si care se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 1 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul L;
- doua tipuri de operatiuni care au locul in Italia:

- operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri in Italia,

impozabila in Italia (achizitia termopanelor livrate de pe teritoriul Romaniei);
- o livrare cu instalare pe teritoriul Italiei, taxabila in Italia.

Pentru desfasurarea activitatii printr-un sediu fix, am in vedere prevederile art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" alin. (2) lit. b) din Codul fiscal
" In intelesul prezentului titlu: ….b) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are un sediu fix in Romania, respectiv daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile;".

Astfel, in functie de precizarile de mai sus, inainte de inceperea activitatii in Italia, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect este recomandabil sa va adresati autoritatii fiscale din Italia pentru a stabilit daca aveti sau daca nu aveti obligatia inregistrarii in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei.



Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Livrare bunuri cu instalare. Cum facturam si cand e necesara declararea reprezentantului fiscal?":
Rating:

Nota: 4.4 din 5 voturi
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Procedura DAC6. CE, UNDE si CUM raportam la ANAF?
    • Atentie! 28 februarie 2021 este termenul de raportare a aranjamentelor transfrontaliere raportabile incepand cu 25 iunie 2018 pana la 30 iunie 2020. Intelegeti acum de ce punem in discutie DAC6? -mai sunt doar cateva zile pana la primul termen stabilit de lege! -nu aveti timp sa gresiti (ca mai apoi sa remediati), puteti ajunge la penalizari pentru intarziere -nu va puteti permite nicio greseala! Va costa mult prea mult! Amenda pentru neraportarea tranzactiilor de optimizare fiscala ori...» citeste mai departe aici

  • Contribuabilii pot beneficia de asistenta ANAF pentru a-si indeplini obligatiile fiscale in 2021
    • ANAF va pune accent, si in 2021, pe indrumarea si informarea contribuabililor, in vederea stimularii conformarii voluntare, prin derularea Proiectului pilot. Agentia Nationala de Administrare Fiscala va intensifica, si in anul 2021, activitatile de indrumare si asistenta in domeniul fiscal, manifestandu-si in acest sens rolul activ pentru sprijinirea contribuabililor in vederea indeplinirii obligatiilor fiscale ce le revin. Astfel, institutia deruleaza Proiectul pilot privind stimularea...» citeste mai departe aici

  • Formularul 207 si termenul limita de depunere in februarie 2021. Cand NU se completeaza declaratia
    • Agentia Nationala de Administrare Brasov a publicat un material informativ cu privire la depunerea Formularului 207 in 2021. Termenul de depunere a declaratiei este anual: a) pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat; b) ori de cate ori platitorul de venit constata erori in declaratia depusa anterior, acesta completeaza si depune o declaratie rectificativa. Cine depune declaratia: Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa: - persoane juridice...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 205 in 2021. Care este termenul limita de depunere si cine NU are aceasta obligatie
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala Brasov a publicat, pe site-ul oficial, un material informativ cuprivite la depunerea formularului 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit". Pentru veniturile realizate in anul 2020, Declaratia 205 se completeaza si se depune pana in 28 FEBRUARIE 2021-ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, respectiv 1 MARTIE 2021, de catre platitorii...» citeste mai departe aici

  • Obligatia declararii aranjamentelor tranfrontaliere conform Directivei UE 2018/822
    • Avem urmatoarea situatie, firma SRL infintata conform legislatiei din ROMANIA din 2006 CU ACTIONARIAT FIRMA din UE 99% si persoana fizica 5% tot din aceiasi tara UE. Relatiile comerciale se desfasoara pe baza de contract si comenzi care se factureaza si se incaseaza in cont bancar din ROMANIA. Firma nu a acordat imprumuturi, nu a transferat marfa sau alte bunuri. In aceasta situatie trebuie declarate aceste relatii comerciale cu DAC6 - Formular utilizat de intermediarii sau contribuabilii...» citeste mai departe aici

  • ANAF a publicat ghidul pentru stabilirea rezidentei fiscale in cazul persoanelor fizice
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat ghidul pentru stabilirea rezidentei fiscale in cazul persoanelor fizice. Ghidul se adreseaza persoanelor fizice rezidente/nerezidente, care parasesc/sosesc in Romania, si in cazul carora este necesara stabilirea/modificarea rezidentei fiscale, respectiv impozitarea venituriloe obtinute. Criterii de stabilire a rezidentei persoanei fizice potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri: Daca o persoana fizica este considerata rezidenta atat in...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016