Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Livrare bunuri cu instalare. Cum facturam si cand e necesara declararea reprezentantului fiscal?

28-Aug-2014
9635
In situatia urmatoare, un SRL din Romania, platitor de TVA si inregistrat in ROI, vinde si monteaza anumite piese intr-un alt stat membru UE catre clienti persoane fizice, dar si catre clienti persoane juridice (existenti valizi in VIES).

Stabilim cum se factureaza catre aceste categorii de clienti, care sunt declaratiile care se fac si daca e necesara declararea unui reprezentant fiscal in statul strain.

In situatia in care societatea din Romania nu are un sediu fix pe teritoriul Italiei astfel incat sa fie obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia deoarece operatiunile sunt taxabile in Italia, livrarea bunurilor de pe teritoriul Romanei este neimpozabila in Romania, indiferent de calitatea clientului, persoana fizica (neimpozabila d.p.d.v. al TVA) sau persoana juridica (impozabila d.p.d.v. al TVA).

Pentru acest gen de operatiune, locul prestarii se considera a fi in Italia, adica la locul unde se efectueaza instalarea sau montajul bunului livrat, aspect reglementat in mod expres prin articolul 132 alin. 1 litera b) din Codul fiscal privind livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia. In situatia dvs., instalarea si montarea geamurilor termopan are loc pe teritoriul Italiei, motiv pentru care operatiunea este taxabila in Italia deoarece se incadreaza in prevederile articolul 132 " Locul livrarii de bunuri" alineatul 1, litera b) conform caruia locul operatiunii efectuate de firma dvs. este "locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor……. , in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj;".

Valoarea acestei operatiuni in ansamblul sau (o livrare de bunuri + montarea acelorasi bunuri livrate) nu se raporteaza prin declaratia cod 390 chiar daca beneficiarul este o persoana impozabila stabilita pe teritoriul comunitar care comunica codul sau valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Italia. Practic, operatiunea de livrare cu instalare nu se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare cu bunuri si servicii.

In situatia in care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia, societatea din Romania emite facturile conform legislatiei fiscale din Romania prin inscrierea:

- operatiunii "livrare geamuri termopan cu instalare";
- numarul contractului incheiat cu beneficiarul sau numarul comenzii primite;
- mentiunii "neimpozabil in Romania cf. art. 132 alin. 1 litera b) din Codul fiscal".

Valoarea acestor facturi se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal: " , dar fara reportarea sumei la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata".

In situatia in care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia, societatea din Romania emite facturile conform legislatiei fiscale din Italia, efectuand raportarea operatiunilor la autoritatea fiscala la care s-a inregistrat, fara a mai raporta operatiunile respective si prin decontul de TVA cod 300 din Romania. Inregistrarea in scopuri de TVA in Italia se poate efectua fie direct, fie prin reprezentant fiscal. Operatiunile efectuate pe teritoriul Italiei printr-un sediu fix din Italia, sunt taxabile in Italia si firma din Romania este obligata sa achite TVA in Italia. In acest caz, pentru derularea unui contract incheiat cu beneficiarul, societatea din Romania va realiza urmatoarele trei operatiuni, din care

- o operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri (livrarea termopanelor) care are loc in Romania si care se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 1 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul L;
- doua tipuri de operatiuni care au locul in Italia:

- operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri in Italia,

impozabila in Italia (achizitia termopanelor livrate de pe teritoriul Romaniei);
- o livrare cu instalare pe teritoriul Italiei, taxabila in Italia.

Pentru desfasurarea activitatii printr-un sediu fix, am in vedere prevederile art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" alin. (2) lit. b) din Codul fiscal
" In intelesul prezentului titlu: ….b) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are un sediu fix in Romania, respectiv daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile;".

Astfel, in functie de precizarile de mai sus, inainte de inceperea activitatii in Italia, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect este recomandabil sa va adresati autoritatii fiscale din Italia pentru a stabilit daca aveti sau daca nu aveti obligatia inregistrarii in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei.



Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Livrare bunuri cu instalare. Cum facturam si cand e necesara declararea reprezentantului fiscal?":
Rating:

Nota: 4.4 din 5 voturi
Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia 112 in 2022. Finantele MODIFICA formularul si aplica noi instructiuni de completare
    • Finantele au pus in dezbatere publica un nou Proiect Ordin pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a "Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate". In prezent, D112 -Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate este reglementata conform Ordinului comun nr. 203/207/188 al...» citeste mai departe aici

  • Esalonarea la plata in 2022 va putea fi accesata si de debitorii care se afla in insolventa
    • Ministerul Finantelor doreste modicarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala si propune noi masuri si in cazul esalonarii. Conditiile de accesare a esalonarii la plata in 2022 vor fi mai flexbile, astfel incat se vor putea bucura de facilitate si debitorii care se afla in insolventa in acest moment. Tinand cont de contextul pandemic si economic actual, s-a constatat ca redresarea contribuabililor care se afla in dificultate financiara este greu de sustinut, astfel ca...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 101. Formularul poate fi depus de gupul fiscal pana pe 25 iunie incepand cu anul 2023
    • Guvernul modifica termenul pentru depunere D101 in cazul grupului fiscal. Formularul va putea fi transmis de persoana juridica respunzabila pana pe data de 25 iunie incepand cu anul 2023. Pentru corelare cu termenele de depunere a declaratiei anuale privind impozitul pe profit prevazute la art. I alin.(13) din din O.U.G. nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, se propune...» citeste mai departe aici

  • Finantele propun 3 modificari MAJORE asupra Codului Fiscal
    • Recent, Ministerul Finantelor a pus in dezbatere publica un nou Proiect de Ordonanta pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prelungirea unor termene. Schimbarile vizeaza si Codul Fiscal. Iata noile modificari propuse de finante asupra Codului Fiscal: a) Instituirea obligatiei notarilor publici de declarare a tranzactiilor din transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia situate sub plafonul neimpozabil de 450.000 lei. Masura are in vedere...» citeste mai departe aici

  • MFP modifica ordinul 1665/2020 prin care poprirea electronica a devenit functionala
    • Ministerul Finantelor a pus in dezbatere publica un nou Proiect Ordin pentru modificarea ?i completarea Ordinului ministrului finantelor publice nr.1665/2020 privind stabilirea mijloacelor electronice de transmitere la distanta a actelor de executare si a procedurii de comunicare a acestora. Conform Referatului de Aprobare, prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1665/2020 privind stabilirea mijloacelor electronice de transmitere la distanta a actelor de executare si a procedurii de...» citeste mai departe aici

  • In perioada 1 februarie - 31 martie 2022 preturile pentru energie electrica si gaze naturale se PLAFONEAZA pentru clientii non-casnici
    • In Monitorul Oficial a fost publicata Ordonanta de Urgenta 3/2022 prin care se modifica 118/2021. Actul normativ prevedea acordarea unei scheme de compensare pentru consumul de energie electrica si gaze naturale pentru sezonul rece 2021-2022. Incepand cu 1 februarie preturile se vor plafona pentru clientii non-casnici, iar pentru cei casnici va fi acordata o compensatie unitara in valoare de cel mult 0,291 lei/kWh, in cazul energiei electrice, si in valoare de cel mult 40% din valoarea pretului...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2022 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Noile reguli de deductibilitate au fost MODIFICATE in 2022!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016