
Raportul Special
realizat de specialisti
Am selectat pentru analiza noastra situatia in care dorim sa stabilim ce documente sunt necesare pentru aplicarea regimului de taxare inversa pentru o livrare intracomunitara (societate din Romania inregistrata in scopuri de TVA livreaza panouri fotovoltaice catre o societate din Italia inregistrata in scopuri de TVA) in conditiile in care transportul se efectueaza cu autoutilitara firmei, iar societatea din Romania nu are cod CAEN pentru transport marfa. Vom vedea cum se justifica intr-o asemenea situatie efectuarea transportului.
Livrarea intracomunitara de bunuri reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora potrivit prevederilor art.270 alin. (9) din Codul fiscal.
Conform prevederilor art.294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru.
Potrivit alin (3), prin ordin al ministrului finantelor publice se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pentru operatiunile prevtzute la alin. (1) si (2) si, dupt caz, procedura si conditiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa.
Conform prevederilor de la art. 10 alin. (1) din OMFP 103/2016 scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri, se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a)factura in care trebuie sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
Cartea Verde a Contabilitatii
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
b)documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru; si, dupa caz;
c)orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
Pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa se va face in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza.
Prin urmare, daca societatea din UE comunica un cod valid de TVA iar bunurile sunt transportate din Romania in alt stat membru si detineti o dovada in aceste sens (ex. CMR sau orice document eliberat de beneficiar), factura se emite in regim de scutire de TVA, cu drept de deducere.
Operatiunea nu este impozabila in Romania, ci la beneficiar. In decontul de TVA (cod 300), factura se declara la rd. 1, iar in declaratia 390 cu cod L. Dupa depasirea plafonului de 900.000 de lei, pentru expedierile intracomunitare de bunuri se depune si declaratia INTRASTAT.
Daca nu detineti dovada efectuarii transportului, factura se emite cu TVA 20% fiind asimilata unei livrari locale.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Facturare servicii intracomunitare si depunere DECLARATIA 390. Cum inregistram in decontul de TVA?Vanzare produse firma straina la o expozitie temporara. Ce documente se depun si ce obligatii declarative avem?Prestare serviciu de promovare produse. Emitere factura cu sau fata TVAScutire TVA. Declarare in Formularul 390Modificarile aduse Declaratiei 394 se aplica incepand cu operatiunile derulate de la 1 aprilie 2022Ultimele articole
Particularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineD390 VIES in 2024. Formularul va avea un nou termen de depunere, stabilit prin ordin ANAFReguli si exceptii aplicabile in prestarea de serviciiDECLARATIA 390: Cine si cand trebuie sa depuna D390Atentie! De la 1 ianuarie s-a modificat tratamentul fiscal-contabil al achizitiilor de servicii din afara RomanieiArticole similare
INTRASTAT 2023: Din 1 februarie pragurile valorice vor fi MAJORATE, atat pentru expedieri, cat si pentru introduceri de bunuri in UEAchizitie intracomunitara de bunuri. Ce rol joaca documentul de transport?Au fost publicate normele de completare a Declaratiei statistice Instrastat ( Ordinul 1129/2020)Care sunt noile praguri valorice INTRASTAT pentru 2015?Noutati legislatie Fiscala 08 - 12 decembrie 2008Ultimele articole
Praguri valorice INTRASTAT: Care sunt pragurile pentru anul 2025Pragurile valorice Instrastat, NEMODIFICATE pentru anul 2025 (Ordinul 2353/2024)Pragurile valorice INTRASTAT pentru anul 2024 au fost aprobate prin Ordinul 1539/2023Declaratia INTRASTAT: Amenzi de pana la 15.000 lei pentru nedepunerea la timp a formularului, dar si pentru transmitere de date incompleteDin 1 ianuarie 2022 se aplica noi praguri valorice INTRASTAT: 900.000 lei pentru exporturi si importuri intra-UE de bunuriArticole similare
Instructiuni de aplicare a scutirilor de taxa pe valoare adaugata. Analiza cu Irina DumitrescuLivrare intracomunitara de bunuri. Documente justificare scutire TVA in 2020Transfer de active sau vanzare de active la lichidarea unei firme?Justificarea scutirilor de TVA pentru exporturi si servicii legate de exportul de bunuri. Analiza zileiDocumentele necesare pentru justificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor in UE si nonUEUltimele articole
Modificari ale TVA. Efectele retragerii Regatului Unit al Marii Britanii din Uniunea EuropeanaExport de bunuri din UE: Factura se inregistreaza cu TVA?Ce regim TVA se aplica pentru bunuri expediate in afara UE de catre furnizor in contul cumparatorului din UE?Articole similare
Revista Romana de Fiscalitate nr. 29Top 5 noutati fiscale din ultima perioada: impozit pe cifra de afaceri, noul plafon de TVA, obligatii PFAAtentie! Noi reglementari privind operatiunile scutite de TVAIn atentia firmelor! Plafonul TVA ar putea CRESTE de la 1 aprilie 2025Livrare de produse accizabile in regim de SCUTIRE TVA. Facturarea e corecta?Ultimele articole
Regim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciANAF organizeaza seminarii web cu teme de actualitate in luna noiembrie 2024Din 1 ianuarie 2025 se va aplica un regim de SCUTIRE TVA pentru firmele miciTitlul VIII -accize si alte taxe- din Normele Codului Fiscal va fi modificat de Finante (Proiect de Hotarare)Propunere legislativa: Plafonul de scutire de TVA va fi majorat la 450.000 leiArticole similare
Achizitii din stat non-UE, neimpozabile in Romania. Ce declaratii se depun?Ce este autofactura, cand trebuie emisa si studii de caz utileStudiu de caz: Operatiuni neimpozabile in Romania, dar impozabile pe teritoriul comunitarE-Sigiliu in 2024. Au fost stabilite transporturile rutiere care vor fi monitorizate prin sigilii inteligente, conform Ordinului 5/2024Regim fiscal TVA aplicabil de la 1 iulie 2021 pentru livrari intracomunitare de bunuri la distanta si servicii electroniceUltimele articole
E-Sigiliu in 2024: Cum vor fi alese transporturile care vor fi monitorizate de autoritati prin sistem?RO e-Transport. Obligatii, noutati in 2024 si lista produselor vizateFrauda de 15.000.000 euro identificata de inspectorii DGAF in domeniul comertului cu autoturisme second handAchizitii intracomunitare. 3 studii de caz utile oricarui contabilTermenul pentru depunerea declaratiilor 392A, 392B si 393 ar putea fi amanat pana in 2024Sfaturi de la experti
Intrebare: Emiterea facturii s-a realizat la solicitarea bancii emitente a SGB. Facturarea s-a facut cu TVA, conform contractului si SGB. Pentru ca societatea sa incaseze factura, a fost necesara emiterea acesteia.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Recunoastere venit din dobanzi
Intrebare: O societate comerciala ?X? vinde catre o alta societate comerciala ?Y? parti sociale detinute la societatea ?Z?. Conform contractului de vanzare, o parte din pretul tranzactiei se vireaza intr-un cont escrow pus la dispozitia...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Redirectionare impozit pe profit 2025. Termen, formular si reglementari cheie
SANCTIUNI pentru neconformarea cu E-Factura in B2C de la 1 iulie 2025
SAF-T ANAF. Clarificari pentru contribuabilii care NU au cont bancar
Impozit dividende. Ce cota aplici daca platesti dividende in 2025
Mijloace fixe inregistrate gresit. Solutii si clarificari pentru firme
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA