Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Livrari intracomunitare | Caz practic privind regimul TVA si accizele

18-Feb-2013
4144
Analizam astazi cazul unei societati producatoare de vin, respectiv platitoare de accize si TVA, pentru a stabili in ce masura poate sa livreze intracomunitar, fara TVA, catre o societate din UE platitoare de TVA care nu are insa cod sau numar de acciza.

Solutia consultantului:

Din punct de vedere al TVA, prevederile legale de care trebuie sa tineti seama in cazul prezentat de dumneavoastra sunt art.143 alin.(2) si art.158^2 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele reglementate de OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art.143 alin.(1) lit.a)-i), art.143 alin.(2) si art.144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, cu modificarile si completarile ulterioare.

In consecinta, operatiunea respectiva este scutita de TVA, daca:

- dumneavoastra sunteti inregistrat in scopuri de TVA in Registrul operatorilor intracomunitari (ROI), avand in acest sens un cod valabil de TVA pentru operatiuni intracomunitare, automat figurand si in VIES;
Rambursarea si restituirea TVA
Rambursarea si restituirea TVA
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii

- beneficiarul produsului (societatea din UE) detine un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din statul membru respectiv, cod care va trebui comunicat societatii dumneavoastra. Acest cod trebuie sa-l verificati in Registrul VIES;
- operatiunea este justificata prin documente, precum factura, documentele care atesta ca produsul a plecat din RO si a ajuns la destinatie: document de transport, document de asigurare, etc.

Destinatia data produsului de catre beneficiar, respectiv pentru protocol, nu prezinta relevanta pentru aplicarea TVA de catre furnizor.

Din punct de vedere al accizelor, fiind producator de vin inseamna ca sunteti antrepozitar autorizat pentru productia de vin si detineti un cod valabil de accize. Vinul este un produs supus accizelor la nivel unional, in schimb nivelul accizelor difera de la stat membru la stat membru.

In ipoteza in care vorbim de un vin linistit, in Romania nivelul accizelor este zero. Indiferent de nivelul accizelor practicat de statele membre, deplasarea intracomunitara a unui astfel de produs trebuie sa fie acoperita, din punct de vedere fiscal, de intocmirea unor documente in functie de calitatea furnizorului, respectiv a beneficiarului produsului.

Presupunand ca sunteti antrepozitar autorizat pentru productia de vin, in calitate de furnizor al produsului pot apare doua situatii, dupa cum urmeaza:

1. situatia in care beneficiarul din statul membru este antrepozitar autorizat, destinatar inregistrat sau reprezentant fiscal, acesta avand un cod de accize valabil in SEED, deplasarea vinului se va face in regim suspensiv de accize si va fi insotita de documentul administrativ electronic (e-DA);

2. situatia in care beneficiarul din statul membru nu este antrepozitar autorizat, destinatar inregistrat sau reprezentant fiscal, deci un comerciant care nu detine un cod de accize valabil in SEED, deplasarea vinului se va face in regim cu accize platite si va fi insotita de documentul de insotire simplificat (DIS). Societatea dumneavoastra va fi obligata la plata accizelor in Romania, care in cazul vinului linistit, valoarea de plata este zero urmare nivelului de accize, iar in cazul vinului spumos, pentru care nivelul accizelor este de 34,05 euro/hl de produs, valoarea de plata este alta decat zero.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Livrari intracomunitare | Caz practic privind regimul TVA si accizele":
Rating:

Nota: 2.83 din 3 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

  • Ref. Modificare legislativa importanta privind impozitul datorat de persoanele juridice pentru cladirile nerezidentiale
    • Deputatul PNL de Alba Claudiu Racuci, impreuna cu deputatul PNL de Gorj Dan Vilceanu, au depus la Parlament o initiativa legislativa care modifica Legea nr. 227/ 2015 privind Codul Fiscal, transmite Agerpres: "Noul Cod fiscal, adoptat in anul 2015, a adus multe modificari pozitive ale politicii fiscale, a stimulat cresterea economica, dar, are in continuare mai multe neajunsuri. De exemplu, astazi, o cladire de la Blaj sau Targu Jiu este impozitata la fel ca o cladire din centru Municipiului...» citeste mai departe aici

  • Facturare servicii UBER. Model Monografie contabila pentru firme
    • Serviciile prin UBER ridica mari semne de intrebare firmelor cand vine vorba de facturare. Tocmai de aceea am ales ca analiza urmatoare sa faca referire la o societate care desfasoara servicii de transport persoane conform platformei Uber si care primeste saptamanal bonus de la partenerul din UE. Avand in vedere ca Uber factureaza in numele societatii pentru serviciile prestate de aceasta, nu s-a regasit in facturile respective si factura de bonus si nici nu se stie daca aceasta se...» citeste mai departe aici

  • Derularea de operatiuni economice de catre o persoana fizica. Cum procedam cu inregistrarea si plata TVA?
    • In cazul urmator, o persoana fizica a desfasurat in perioada 2011-2013 activitate de comercializare vehicule folosite, cumparate si vandute pe teritoriul national. Prin insumarea valorii contractelor de vanzare a depasit plafonul de inregistrare ca platitor de TVA la nivelul anului 2011 (119.000 lei). In contextul unei inspectii fiscale se vehiculeaza ipoteza unei sesizari penale pentru infractiunea de ascundere a masei impozabile prevazuta si pedepsita de art. 9 alin. (1) lit. a) din Legea...» citeste mai departe aici

  • MFP: Particularitati privind contabilitatea ambalajelor
    • Intr-un numar din anul curent al Revistei de Finante si Contabilitate, aparute sub egida MFP, dr. Alexandrina Teodora Borfoaia, Directia de Legislatie si Reglementari Contabile, Ministerul Finantelor Publice. La nivelul unei intreprinderi, procesul de productie al ambalajelor care sunt destinate ambalarii si transportului produselor finite si al marfurilor se supune principiilor si regulilor generale privind contabilitatea stocurilor. In schimb, din punct de vedere contabil, prezinta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.