Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Livrari intracomunitare | Caz practic privind regimul TVA si accizele

18-Feb-2013
4033
Analizam astazi cazul unei societati producatoare de vin, respectiv platitoare de accize si TVA, pentru a stabili in ce masura poate sa livreze intracomunitar, fara TVA, catre o societate din UE platitoare de TVA care nu are insa cod sau numar de acciza.

Solutia consultantului:

Din punct de vedere al TVA, prevederile legale de care trebuie sa tineti seama in cazul prezentat de dumneavoastra sunt art.143 alin.(2) si art.158^2 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele reglementate de OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art.143 alin.(1) lit.a)-i), art.143 alin.(2) si art.144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, cu modificarile si completarile ulterioare.

In consecinta, operatiunea respectiva este scutita de TVA, daca:

- dumneavoastra sunteti inregistrat in scopuri de TVA in Registrul operatorilor intracomunitari (ROI), avand in acest sens un cod valabil de TVA pentru operatiuni intracomunitare, automat figurand si in VIES;
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii

- beneficiarul produsului (societatea din UE) detine un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din statul membru respectiv, cod care va trebui comunicat societatii dumneavoastra. Acest cod trebuie sa-l verificati in Registrul VIES;
- operatiunea este justificata prin documente, precum factura, documentele care atesta ca produsul a plecat din RO si a ajuns la destinatie: document de transport, document de asigurare, etc.

Destinatia data produsului de catre beneficiar, respectiv pentru protocol, nu prezinta relevanta pentru aplicarea TVA de catre furnizor.

Din punct de vedere al accizelor, fiind producator de vin inseamna ca sunteti antrepozitar autorizat pentru productia de vin si detineti un cod valabil de accize. Vinul este un produs supus accizelor la nivel unional, in schimb nivelul accizelor difera de la stat membru la stat membru.

In ipoteza in care vorbim de un vin linistit, in Romania nivelul accizelor este zero. Indiferent de nivelul accizelor practicat de statele membre, deplasarea intracomunitara a unui astfel de produs trebuie sa fie acoperita, din punct de vedere fiscal, de intocmirea unor documente in functie de calitatea furnizorului, respectiv a beneficiarului produsului.

Presupunand ca sunteti antrepozitar autorizat pentru productia de vin, in calitate de furnizor al produsului pot apare doua situatii, dupa cum urmeaza:

1. situatia in care beneficiarul din statul membru este antrepozitar autorizat, destinatar inregistrat sau reprezentant fiscal, acesta avand un cod de accize valabil in SEED, deplasarea vinului se va face in regim suspensiv de accize si va fi insotita de documentul administrativ electronic (e-DA);

2. situatia in care beneficiarul din statul membru nu este antrepozitar autorizat, destinatar inregistrat sau reprezentant fiscal, deci un comerciant care nu detine un cod de accize valabil in SEED, deplasarea vinului se va face in regim cu accize platite si va fi insotita de documentul de insotire simplificat (DIS). Societatea dumneavoastra va fi obligata la plata accizelor in Romania, care in cazul vinului linistit, valoarea de plata este zero urmare nivelului de accize, iar in cazul vinului spumos, pentru care nivelul accizelor este de 34,05 euro/hl de produs, valoarea de plata este alta decat zero.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Livrari intracomunitare | Caz practic privind regimul TVA si accizele":
Rating:

Nota: 2.83 din 3 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.