
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile de mai jos, facem referire la o societate care are un contract de subantrepriza in domeniul constructiilor cu o societate romana neinregistrata in scop TVA. Societatea neplatitoare are contract cu o societate din Ungaria pentru construirea unei cladiri. Locul prestarii este in Ungaria, iar contractul este cu o societate din Romania. Stabilim daca se factureaza lucrarea cu sau fara TVA.
In cazul unui serviciu legat de un bun imobil, locul prestarii serviciului se considera a fi pe teritoriul statului membru unde este situat acel bun imobil. In acest caz, subantreprenorul din Romania factureaza antreprenorului din Romania serviciul prestat asupra bunului imobil din Ungaria, considerand ca serviciul respectiv nu este impozabil in Romania, fiind impozabil in Ungaria, la locul unde este situat acel bun imobil. In acest caz, este aplicabila exceptia reglementata prin art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal conform careia "Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi: a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile". Pe factura emisa pe numele antreprenorului din Romania, subantreprenorul inscrie mentiunea "neimpozabil in Romania, art. 278 alin. (4) lit. a) din legea nr. 227/2015 ".
In acest caz, valoarea serviciului prestat si facturat, se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ………", dar fara reportarea sumei la randul 3.1 deoarece operatiunea nu este o prestare intracomunitara de servicii.
La randul sau, in relatia cu beneficiarul din Ungaria, la facturare, antreprenorul din Romania aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, reglementat prin art. 310 din Codul fiscal.
Totusi, in situatia in care durata lucrarilor de constructii este mai mare de 9 luni, iar subantreprenorul din Romania este obligat sa se inregistreze in Ungaria in scopuri de TVA printr-un sediu permanent din Ungaria, similar prevederilor art. 316 alin. (2) din Codul fiscal aplicabil in Romania, la facturarea serviciilor catre antreprenor, subantreprenorul este obligat sa colecteze TVA in Ungaria. In acest sens, am in vedere faptul ca, asa cum rezulta din conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Ungaria, respectiv din art. 5 pct. 3 din legea nr. 91 din 26 octombrie 1994 privind ratificarea Conventiei dintre Romania si Republica Ungara pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital, expresia sediu permanent cuprinde si un santier de constructii, un proiect de constructie, de montaj sau de instalare sau activitatile de supraveghere in legatura cu acestea, dar numai cand asemenea santier, proiect sau activitati dureaza o perioada mai mare de 9 luni.
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
SAF-T Ghid de raportare corecta
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Circulara MFP nr. 691736/2016: Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor fizice si taxarea inversa pentru unele livrariCota TVA in cazul operatiunilor taxabile pe teritoriul RomanieiE-factura este obligatorie pentru TOATE firmele din 2024. Spete utile pentru contabiliTitlul VI, Capitolul 15Facturare servicii intracomunitare si depunere Declaratia 390. Cum inregistram in decontul de TVA?Ultimele articole
Contractul de inchiriere: conditii, obligatii si modelA fost anuntata data oficiala pentru sustinerea examenului de consultant fiscalCum se corecteaza facturile cu TVA emise gresit? Speta zilei cu Irina DumitrescuFacturi emise pe numele administratorului. Regim fiscal si juridicClarificari cu privire la momentul in care intervine obligatia de inregistrare in scopuri de TVA a persoanelor fizice care efectueaza tranzactii imobiliareArticole similare
MONOGRAFIE contabila necesara firmelor care au achizitionat masini in leasingBuletin informativ ANAF: 6 noutati fiscale publicate in Monitor la final de mai 2023Firme care emit bonuri fiscale mai mici si mai mari de 100 euro. Cand pot fi considerate facturi SIMPLIFICATE ?Emitere factura anterior prestarii serviciului. Termene facturarePrecizari de la ANAF: Achizitii intracomunitare de bunuri. Perioada fiscala la TVA pentru persoanele impozabileUltimele articole
SAF-T 2025: Cand sunt OBLIGATORII codurile NCMasuri fiscale. 4 masuri importante, cu aplicabilitate din 1 AUGUST 2025Cedare mijloace fixe catre asociat. Cum tratam TVA-ul si impozitul pe venitMasuri fiscale 2025-2026. Lista COMPLETA a masurilor de austeritateSAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscalArticole similare
Calculul accizei datorate si de plata la bugetul de stat pentru bauturi alcoolice. Ce formula de calcul folosim?OUG 43/2019. Calcul salarii luna iulie 2019 si cifra de afaceriRegimul fiscal al veniturilor si cheltuielilor rezultate din evaluarea titlurilor de participareInregistrare contracte de inchiriere la ANAF. Tutorial VIDEO pentru completarea formularului C168Reminder ANAF! 25 august este termenul limita de depunere a opt declaratii fiscaleUltimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Lucrari in subantrepriza, servicii facturate de antreprenor. Cum gestionam fiscal?Articole similare
Instructiunile de aplicare a scutirii de TVA pentru exporturi, modificate de Ordinul 2148/2020. Tabel comparativSistemul RO E-Factura inca NU este eligibil pentru toate achizitiile publice din taraTransfer bunuri. Operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri. Care sunt implicatiile TVA?Pana pe 6 octombrie va incepe utilizarea platformei E-Facturare. Sistemul ramane OPTIONAL pentru firmeE-Factura pentru cabinetele de avocatura. Cand trebuie folosit sistemul in relatia B2G?Ultimele articole
Regularizare TVA. 3 studii de caz practice si de folos oricarui contabilRO e-Factura: Firmele trebuie sa verifice Lista entitatilor publice atunci cand intocmesc facturi in relatia B2GOperatorii economici care utilizeaza E-Factura pentru relatia B2G nu au obligatia depunerii D084E-Factura: Sistemul trebuie folosit si in cazul prestarilor de servicii in relatia B2G?Sistemul e-Factura si e-Transport. Aspecte fiscaleSfaturi de la experti
Conditii deosebite de munca-obligatii angajator
Intrebare: 1. Ce obligatii are angajatorul in cazul angajarii personalului care beneficiaza de conditii de munca deosebite (medic anatomo-patolog, asistent laborator anatomo-patologie)? 2. Trebuie sa declare ceva? 3. Trebuie platite...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul baza de impozitare microintreprinderi
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: Cont 704: 1.241.263 lei (euro 249.179,59) Cont 7588: 499 lei Cont 7651: 20.823 lei Cont 6651: 2.151 lei Plafon micro: 1.243.525 lei (250.000 euro × 4,9741 lei) Calcul: Cont 704 + cont 7588 = 1.241.263 +...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie
E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati
SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal
Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar
Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA