Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Marfa primita pe baza de aviz. Cum intocmim factura cu discount si NIR?

25-Mar-2016
7577

In randurile de mai jos, avem ca exemplu societatea X care comercializeaza produse din UE. Pe parcursul lunii primeste produsele comandate in baza "documentului de livrare" cu un pret de 250 lei. La sfarsitul lunii furnizorul emite factura centralizatoare pentru toata luna in care un produs de 250 lei are discount de volum si este facturat cu 240 lei. Societatea factureaza catre client in data primirii comenzii adica anterior facturii finale lunare.

Vom vedea cand se intocmeste NIR, ce pret de achizitie se trece pe NIR, ce note contabile se fac pe "documentul de livrare", precum si ce note contabile se fac pe factura centralizatoare.

In privinta momentului intocmirii NIR-ului, acesta se intocmeste la data receptiei bunurilor.
Ca urmare, NIR-ul se intocmeste pe baza documentului de livrare - care atesta primirea bunurilor - si nu la data facturii centralizatoare - care are, mai degraba, in aceasta situatie, rol fiscal.
Pretul de achizitie ce este mentionat pe NIR este cel de la data primirii bunurilor, respectiv cel de 250 lei / buc.
In privinta facturii finale, dupa cum mentionati, aceasta cuprinde un discount (de 10 lei / buc) acordat pe insasi factura de livrare (240 lei in loc de 250 lei).
Pretul de vanzare catre client este, probabil, cel putin egal cu cel de achizitie initial, de 250 lei, urmand ca societatea sa castige din discountul primit pe factura finala de la furnizor.


Monografia contabila este urmatoarea:
1) primirea, receptia si inregistrarea bunurilor in gestiune si in contabilitate pe baza deliverz-note-ului si a NIR-ului intocmit de societate:

371 = 408 x buc * 250 lei.
Nu se efectueaza raportari in D 300 si D 390 si nu se inregistreaza taxarea inversa.

2) vanzare bunuri catre client, pe baza de factura:
4111 = 707 x buc * 250 lei pret vanzare (cel putin)
4111 = 4427

si, concomitent, se inregistreaza descarcarea din gestiune a bunurilor vandute:
607 = 371 x buc * 250 lei.

3) primirea facturii centralizatoare, la finalul lunii:
408 = 401 valoarea de la punctul 1)
si inregistrarea discountului primit de la furnizor:
401 = 609 x buc * 10 lei/buc.

4) taxarea inversa:
4426 = 4427 (x buc * 240 lei) * 20%.
Factura se raporteaza in decontul de TVA pe randul 5 - 5.1 si 18 - 18.1 si in declaratia 390, cu simbol A.

Nota:
La punctul 76 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 se precizeaza faptul ca reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor.

In continuare, la alin. (2) se arata:
"(2) Reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune. Daca stocurile pentru care au fost primite reducerile ulterioare nu mai sunt in gestiune, acestea se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terti."

Din texetele de lege prezentate rezulta ca, daca reducerea este acordata pe aceeasi factura cu bunurile, trebuie redus costul de achizitie al acestora.

Doar ca, in speta dvs, situatia este una diferita fata de cele prezentate in reglementare.
Bunurile sunt primite si vandute la un pret - fara factura -, iar factura, emisa ulterior livrarii bunurilor, contine si dicount. La momentul facturii, bunurile sunt deja inregistrate in gestiune si contabilitate si, poate si vandute.

Din acest motiv, am optat pentru inregistrarea distincta a venitului din reducere (cont 609) la data facturii.

Baza legala:
- instructiuni de intocmire a NIR-ului din OMFP 2634/2015 privind documentele financiar-contabile;
- art. 11 din Legea 82/1991 a contabilitatii - cu modificarile si completarile ulterioare;
- punctele 283 si 284 si functiunea conturilor 408 si 609 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal

 

 

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Masuri fiscale iunie 2025: Cresteri de taxe, controale extinse si taieri bugetare anuntate de viitorul Guvern

    • Un nou pachet de masuri fiscale si reforme bugetare se pregateste sa redefineasca echilibrul economic al Romaniei. Potrivit unui draft al Programului de Guvernare, publicat de profit.ro, viitorul Executiv intentioneaza sa implementeze un set extins de politici care sa sporeasca veniturile statului si sa reduca deficitul bugetar. Planul include majorari de taxe si accize, largirea bazei de impozitare si o ofensiva clara impotriva evaziunii fiscale, sustinuta de digitalizare, controale riguroase...» citeste mai departe aici

  • D101 in 2025. Termen limita + completarea D101 pentru pierderi fiscale si sponsorizari

    • Multi contribuabili se intreaba daca si in acest an data de 25 iunie 2025 este termenul limita pentru depunerea Declaratiei D101 privind impozitul pe profit aferent anului 2024. De asemenea, firmele pot transmite in acest an si Formularul 177, pentru redirectionarea unei parti din impozitul pe profit catre sponsorizari. In acest articol gasesti raspunsuri la aceste intrebari legate de completarea corecta a D101, mai ales in cazurile in care ai pierderi fiscale reportate. Iti...» citeste mai departe aici

  • Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei

    • In contextul legislatiei fiscale actuale, utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale (case de marcat) este obligatorie pentru majoritatea operatorilor economici care incaseaza contravaloarea bunurilor si serviciilor direct de la populatie. Totusi, odata cu diversificarea modului in care sunt prestate aceste servicii, au aparut si solutii moderne precum casele de marcat portabile, esentiale mai ales pentru activitatile desfasurate in afara sediului fix, cum ar fi serviciile de asistenta...» citeste mai departe aici

  • [Declaratia unica rectificativa] Termene de depunere, reglementari cheie si studii de caz

    • Declaratia Unica rectificativa reprezinta instrumentul prin care contribuabilii persoane fizice pot corecta eventualele erori aparute in formularul initial, fie ca este vorba de venituri, contributii sociale sau alte obligatii declarate. In acest articol va oferim o prezentare clara a termenelor de depunere, a reglementarilor-cheie prevazute de legislatia fiscala, precum si studii de caz relevante care ilustreaza modul corect de completare si transmitere a declaratiei rectificative.» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016