
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
In randurile de mai jos, avem ca exemplu societatea X care comercializeaza produse din UE. Pe parcursul lunii primeste produsele comandate in baza "documentului de livrare" cu un pret de 250 lei. La sfarsitul lunii furnizorul emite factura centralizatoare pentru toata luna in care un produs de 250 lei are discount de volum si este facturat cu 240 lei. Societatea factureaza catre client in data primirii comenzii adica anterior facturii finale lunare.
Vom vedea cand se intocmeste NIR, ce pret de achizitie se trece pe NIR, ce note contabile se fac pe "documentul de livrare", precum si ce note contabile se fac pe factura centralizatoare.
In privinta momentului intocmirii NIR-ului, acesta se intocmeste la data receptiei bunurilor.
Ca urmare, NIR-ul se intocmeste pe baza documentului de livrare - care atesta primirea bunurilor - si nu la data facturii centralizatoare - care are, mai degraba, in aceasta situatie, rol fiscal.
Pretul de achizitie ce este mentionat pe NIR este cel de la data primirii bunurilor, respectiv cel de 250 lei / buc.
In privinta facturii finale, dupa cum mentionati, aceasta cuprinde un discount (de 10 lei / buc) acordat pe insasi factura de livrare (240 lei in loc de 250 lei).
Pretul de vanzare catre client este, probabil, cel putin egal cu cel de achizitie initial, de 250 lei, urmand ca societatea sa castige din discountul primit pe factura finala de la furnizor.
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
371 = 408 x buc * 250 lei.
Nu se efectueaza raportari in D 300 si D 390 si nu se inregistreaza taxarea inversa.
2) vanzare bunuri catre client, pe baza de factura:
4111 = 707 x buc * 250 lei pret vanzare (cel putin)
4111 = 4427
si, concomitent, se inregistreaza descarcarea din gestiune a bunurilor vandute:
607 = 371 x buc * 250 lei.
3) primirea facturii centralizatoare, la finalul lunii:
408 = 401 valoarea de la punctul 1)
si inregistrarea discountului primit de la furnizor:
401 = 609 x buc * 10 lei/buc.
4) taxarea inversa:
4426 = 4427 (x buc * 240 lei) * 20%.
Factura se raporteaza in decontul de TVA pe randul 5 - 5.1 si 18 - 18.1 si in declaratia 390, cu simbol A.
Nota:
La punctul 76 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 se precizeaza faptul ca reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor.
In continuare, la alin. (2) se arata:
"(2) Reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune. Daca stocurile pentru care au fost primite reducerile ulterioare nu mai sunt in gestiune, acestea se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terti."
Din texetele de lege prezentate rezulta ca, daca reducerea este acordata pe aceeasi factura cu bunurile, trebuie redus costul de achizitie al acestora.
Doar ca, in speta dvs, situatia este una diferita fata de cele prezentate in reglementare.
Bunurile sunt primite si vandute la un pret - fara factura -, iar factura, emisa ulterior livrarii bunurilor, contine si dicount. La momentul facturii, bunurile sunt deja inregistrate in gestiune si contabilitate si, poate si vandute.
Din acest motiv, am optat pentru inregistrarea distincta a venitului din reducere (cont 609) la data facturii.
Baza legala:
- instructiuni de intocmire a NIR-ului din OMFP 2634/2015 privind documentele financiar-contabile;
- art. 11 din Legea 82/1991 a contabilitatii - cu modificarile si completarile ulterioare;
- punctele 283 si 284 si functiunea conturilor 408 si 609 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Obligatii declarative cu termene in luna iunie 2013Inspectia fiscala desfasurata la contribuabili a fost modificata prin OG 31/2022. De cand se aplica legeaLuni, 22 aprilie, depunem Decontul special de TVACodul fiscal 2011 - Titlul VII (partea a VI-a)Care e perioada fiscala la TVA pentru persoanele impozabile care efectueaza ACHIZITII INTRACOMUNITARE?Ultimele articole
SRL in 2023: Societatea va trece la plata TVA trimestial daca NU este depasit plafonul de 100.000 euro?ANAF monitorizeaza achizitiile intracomunitare de autoturisme de lux. Sunt verificati atat furnizorii si beneficiarii, cat si traseul transportuluiFirme platitoare de TVA si depasirea plafonului de 100 mii euro. In ce conditii se schimba perioada fiscala de la trimestru la luna?ACHIZITII INTRACOMUNITARE efectuate de PFA platitoare de TVA. Acestea se declara in D212 cu veniturile si cheltuielile?RO e-Transport: NU vor fi monitorizate prin sistem vehiculele care au o masa mai mica de 2,5 tone, conform Ordinului 2545/2022Articole similare
Studiu de caz: Inregistrarea dobanzii pe investitii in curs si neinregistrarea pe cheltuieliCine nu stie ce presupun contabilitatea financiara si CONTABILITATEA DE GESTIUNE?Dilema PFA cu activitate de productie si documentele cerute de Fisc. In ce fel se rezolva paradoxul?Taxele de mediu ? stimulente sau masura prohibitiva? - apr. 2008Cartea Verde a Contabilitatii de Gestiune 2015Ultimele articole
Evitati amenzi de pana la 4.000 lei, conform art. 42 din Legea Contabilitatii! 35 de proceduri contabile necesare la orice control ANAFTratamentul fiscal-contabil al operatiunilor economice. Tot ce trebuie sa stie contabilii incepatoriIntreprindere individuala. Ce obligatii avem in ce priveste organizarea contabilitatii?Contabilitatea activitatilor agricole in partida simpla si dubla pentru persoane fizice, intreprinderi individuale, asociatiiProbabil cel mai bun Consilier de Contabilitate...Articole similare
Util in contabilitate: Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practiceManualul contabilului din firmele mici, un instrument esential in 2013!Cum tratam fiscal si contabil repararea unui mijloc fix neamortizat integral?Agentie de turism. Dileme fiscal-contabile rezolvate. Ghid completCesiune creanta client in faliment. E in avantajul nostru sa stabilim corect impozitul pe profitUltimele articole
MONOGRAFII contabile in 2023. Cum se elaboreaza corect o monografie contabila - exemple practiceMEGA OFERTE in luna decembrie la Rentrop& Straton. Reduceri de 80% si transport GRATUITInregistrare CONTABILA pentru facturile de energie compensateA aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateRaportare SAF-T in 2022. A aparut GHIDUL necesar firmelor care au aceasta obligatieArticole similare
Achizitie servicii de la societatea-mama si plata impozit nerezidenti. Cum deducem?Noutati aduse de OG nr. 22/2016 privind unele masuri pentru preveNIRea incapacitatii de plataANOFM organizeaza concurs/examen de promovare in grad profesionalReorganizarea ANAF nu desfiinteaza administratiile fiscale judeteneDe la 1 ianuarie 2011, noi criterii de selectie a contribuabililorUltimele articole
Firmele din comert NU vor mai fi obligate sa reinnoiasca anual avizele si autorizatiile de functionare. Cand este necesara reautorizarea?Buletin informativ ANAF: 6 noutati fiscale publicate in Monitor la final de mai 2023Declaratia Unica in 2023: Daca plafonul estimat pentru CASS nu a fost depasit, pana cand poate fi depusa D212 rectificativa?Firmele care depasesc plafonul de 500.000 euro vor trece la plata impozitului pe profit din 2023 sau din 2024?Cum se va transmite Notificarea de conformare in cazul persoanelor fiziceArticole similare
Tot ce trebuie sa stii despre FACTURAre: Impact fiscal, tratament fiscal si declarativPFA cu activitate de comert. Impozitul pe venit este influentat de stocul initial de marfa de la inceputul anului?Revista Romana de Fiscalitate nr. 31, septembrie 2009 - pagina 2Cadru legislativ fiscal din Romania permite emiterea de facturi de bunuri inainte de producerea fizica a acestora?Termenul de emitere a facturiiUltimele articole
Firmele pot FACTURA in mod simultan facturi fizice si electronice?MONOGRAFIE contabila necesara firmelor care au achizitionat masini in leasingIntreprindere Individuala in 2023: In ce conditii este obligatorie dotarea cu POS si casa de marcat electronica fiscala?Controale ANAF: Inspectorii antifrauda au dat amenzi de 1,55 milioane de lei in Dragonul RosuCase de marcat fiscale: Operatorii economici au OBLIGATIA de a elibera FACTURA, la cererea clientilor, doar la data emiterii bonului fiscalSfaturi de la experti
Lipsa marfuri din colet livrate prin curieri
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit si tva, cu domeniu de activitate Comert cu amanuntul prin intermediul caselor de comenzi sau prin Internet, livreaza catre un client mai multe produse in aceeasi cutie, pentru care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cota TVA aplicabila componentelor aparatelor dentare
Intrebare: O societate comerciala cu cod CAEN 4774 importa si comercializeaza componente pentru aparate dentare (brackets). Cu ce cota de tva ar trebui sa factureze aceste produse, 9%, 19% sau scutite? Se pot incadra aceste produse la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<