
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile de mai jos, avem ca exemplu societatea X care comercializeaza produse din UE. Pe parcursul lunii primeste produsele comandate in baza "documentului de livrare" cu un pret de 250 lei. La sfarsitul lunii furnizorul emite factura centralizatoare pentru toata luna in care un produs de 250 lei are discount de volum si este facturat cu 240 lei. Societatea factureaza catre client in data primirii comenzii adica anterior facturii finale lunare.
Vom vedea cand se intocmeste NIR, ce pret de achizitie se trece pe NIR, ce note contabile se fac pe "documentul de livrare", precum si ce note contabile se fac pe factura centralizatoare.
In privinta momentului intocmirii NIR-ului, acesta se intocmeste la data receptiei bunurilor.
Ca urmare, NIR-ul se intocmeste pe baza documentului de livrare - care atesta primirea bunurilor - si nu la data facturii centralizatoare - care are, mai degraba, in aceasta situatie, rol fiscal.
Pretul de achizitie ce este mentionat pe NIR este cel de la data primirii bunurilor, respectiv cel de 250 lei / buc.
In privinta facturii finale, dupa cum mentionati, aceasta cuprinde un discount (de 10 lei / buc) acordat pe insasi factura de livrare (240 lei in loc de 250 lei).
Pretul de vanzare catre client este, probabil, cel putin egal cu cel de achizitie initial, de 250 lei, urmand ca societatea sa castige din discountul primit pe factura finala de la furnizor.
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
371 = 408 x buc * 250 lei.
Nu se efectueaza raportari in D 300 si D 390 si nu se inregistreaza taxarea inversa.
2) vanzare bunuri catre client, pe baza de factura:
4111 = 707 x buc * 250 lei pret vanzare (cel putin)
4111 = 4427
si, concomitent, se inregistreaza descarcarea din gestiune a bunurilor vandute:
607 = 371 x buc * 250 lei.
3) primirea facturii centralizatoare, la finalul lunii:
408 = 401 valoarea de la punctul 1)
si inregistrarea discountului primit de la furnizor:
401 = 609 x buc * 10 lei/buc.
4) taxarea inversa:
4426 = 4427 (x buc * 240 lei) * 20%.
Factura se raporteaza in decontul de TVA pe randul 5 - 5.1 si 18 - 18.1 si in declaratia 390, cu simbol A.
Nota:
La punctul 76 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 se precizeaza faptul ca reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor.
In continuare, la alin. (2) se arata:
"(2) Reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune. Daca stocurile pentru care au fost primite reducerile ulterioare nu mai sunt in gestiune, acestea se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terti."
Din texetele de lege prezentate rezulta ca, daca reducerea este acordata pe aceeasi factura cu bunurile, trebuie redus costul de achizitie al acestora.
Doar ca, in speta dvs, situatia este una diferita fata de cele prezentate in reglementare.
Bunurile sunt primite si vandute la un pret - fara factura -, iar factura, emisa ulterior livrarii bunurilor, contine si dicount. La momentul facturii, bunurile sunt deja inregistrate in gestiune si contabilitate si, poate si vandute.
Din acest motiv, am optat pentru inregistrarea distincta a venitului din reducere (cont 609) la data facturii.
Baza legala:
- instructiuni de intocmire a NIR-ului din OMFP 2634/2015 privind documentele financiar-contabile;
- art. 11 din Legea 82/1991 a contabilitatii - cu modificarile si completarile ulterioare;
- punctele 283 si 284 si functiunea conturilor 408 si 609 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Perioada fiscala la TVA pentru persoanele impozabile care efectueaza ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuriANAF: Pentru Declaratia 390 se pot plati amenziACHIZITII INTRACOMUNITARE: Obligatiile la impozitul pe nerezidenti si TVACalendar declaratii fiscale in luna iunie 2014. Toate formularele cu termene-limitaBNR: Cursuri valutare utilizate in anul 2013 pentru calcularea plafoanelor privind TVAUltimele articole
Regim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciParticularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineCalendar ANAF. Obligatii fiscale scadente in luna IUNIE 2024E-Transport in 2024. Care este cursul valutar folosit pentru declararea bunurilor in sistem?E-Transport in 2024: Trebuie declarate in sistem TOATE transporturile internationale sau doar cele care contin bunuri cu risc fiscal?Articole similare
TOTUL despre Contabilitatea Institutiilor Publice in 2015Legea contabilitatii -partea IResponsabilitatea sociala a intreprinderii ? mai mult decat o raspundere moralaCine nu stie ce presupun contabilitatea financiara si CONTABILITATEA DE GESTIUNE?Ce trebuie sa stii despre elaborarea procedurilor contabileUltimele articole
Procedura inventarierii patrimoniului + alte zeci de proceduri contabile pentru societatiEvitati amenzi de pana la 4.000 lei, conform art. 42 din Legea Contabilitatii! 35 de proceduri contabile necesare la orice control ANAFTratamentul fiscal-contabil al operatiunilor economice. Tot ce trebuie sa stie contabilii incepatoriContabilitatea activitatilor agricole in partida simpla si dubla pentru persoane fizice, intreprinderi individuale, asociatiiProbabil cel mai bun Consilier de Contabilitate...Articole similare
INREGISTRARI CONTABILE si implicatii fiscale pentru executare silita a unui imobilInregistrare evenimente ulterioare datei bilantului. Cum tratam suma acordata ca premiu clientilor?Venituri din expropriere | Cifra de afaceri a societatii va cuprinde aceste venituri?Determinarea impozitului pe profit, in cazul pierderilor anuale. Monografie contabilaRaportare SAF-T in 2022. A aparut GHIDUL necesar firmelor care au aceasta obligatieUltimele articole
SAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?Ofertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITSAF-T si depunerea D406. Firmele fara activitate economica mai transmit D406?SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeSAF-T. Ce amenzi se aplica pentru contribuabilii mici care NU depun D406 din ianuarie 2025Articole similare
Cum se transmit datele catre ANAF, in cazul caselor de marcat cu jurnal electronic?Aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 112 (Proiect de Ordin MFP)Florin Citu, despre IMM Invest: Beneficiarii nu mai au nevoie de certificat Covid-19 pentru a obtine sprijin din partea statuluiOPANAF nr. 647 modifica mai multe declaratii. Vezi aici noile formulareCum obtii in 2014 certificatul de atestare fiscala?Ultimele articole
Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceastaLichidare societate. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-TONPCSB si spalarea banilor. 10 etape pentru raportarea eficienta a tranzactiilor suspecteImpozitul pe profit. Recuperarea pierderilor fiscale in cazul reveNIRii de la micro + un EXEMPLU practicONPCSB si spalarea banilor. Ce trebuie sa stie firmele despre procedura de controlArticole similare
Operatiuni care NU sunt asimilate unei livrari de bunuriInstrainare active din patrimoniu7 titluri modificate in Codul fiscal! Iata noile prevederi!Semne distinctive pentru tranzactii transfrontaliere prin DAC6. In ce conditii se depune formularul?Netransmitere facturi in E-FACTURA. Cum a fost modificat regimul contraventional prin OUG 30/2024Ultimele articole
E-FACTURA in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar[E-FACTURA] 50+ dificultati intalnite in practica de contabili si SOLUTII de la expertiSANCTIUNI pentru neconformarea cu E-FACTURA in B2C de la 1 iulie 2025E-FACTURA. Facturile cu valoare zero trebuie sau nu transmise in sistem?Sistemul e-TVA. 3 lucruri importante pe care sa le aiba in vedere firmele din 2025Sfaturi de la experti
Contestatie rezultat inspectie fiscala
Intrebare: Perioada inspectiei fiscale este anul 2023, 2024 si lunile ianuarie, februarie, martie 2025. Suma respinsa pentru anul 2025 este de 22.480 lei. Cum pot contesta aceasta suma?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: 1. Pentru actionarul cu domiciliul in Scotia, care primeste dividende din Romania, ce declaratie trebuie sa depuna societatea noastra: D205 sau D207? Daca am depus deja D205 pentru 2024, ce se mai poate face? 2. Ce documente...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA