Microintreprindere: Diferenta dintre cifra de afaceri si veniturile realizate
In analiza propusa astazi, unul dintre specialistii nostri va raspunde intrebarilor formulate de un cititor, in urmatoarea situatie: "Societate este platitoare de impozit pe venit microintreprindere si are activitate agricola.
Subventia pe suprafata incasata de la APIA in anul curent, aferenta anului trecut, dar si subventia incasata in anul curent pentru anul curent intra in cifra de afaceri?
Raspunsul specialistului
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie, potrivit prevederilor art. 53 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, veniturile din orice sursa, inregistrate potrivit prevederilor OMFP nr. 1802/2014, din care se scad veniturile expres prevazute la alin. (1) si la care se adauga veniturile prevazute la alin. (2).
Acest mod de calcul are in vedere faptul ca in timpul anului sunt eliminate din baza impozabila veniturile care nu genereaza incasari din activitate (vanzarea de produse, prestarea de servicii si executarea de lucrari si cele care nu provin de la clienti).
Din punctul de vedere al reglementarilor contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, sectiunea 4.11, recunoasterea veniturilor din subventii se face pe masura ce clauzele care au stat la baza acordarii lor au fost indeplinite.
Potrivit prevederilor pct. 398 si urmatoarele din aceste reglementari, subventiile se recunosc, drept venituri ale perioadelor corespunzatoare cheltuielilor aferente pe care aceste subventii urmeaza sa le compenseze.
Astfel, in cazul in care, intr-o perioada se incaseaza subventii aferente unor cheltuieli care nu au fost inca efectuate, subventiile primite nu reprezinta venituri ale acelei perioade curente.
De aceea, la aprobarea dreptului de a primi subventia, acestea se recunosc initial ca venit amanat si creanta.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Recunoasterea la venituri a subventiilor, si in deplina concordanta cu principiul de angajament al contabilitatii, nu presupune incasarea efectiva a sumelor.
Dreptul de a primi subventia se recunoaste la momentul aprobarii cererii de finantare prin inregistrarea:
445 = 472
"Subventii" "Venituri inregistrate in avans"
Incasarea sumelor aprobate se inregistreaza:
5121 = 445
"Conturi la banci in lei" "Subventii"
Daca s-au efectuat cheltuielile care sunt acoperite de subventiile respective, recunoasterea veniturilor se inregistreaza:
472 = 741
"Venituri inregistrate "Venituri din subventii de exploatare"
in avans"
Veniturile de natura subventiilor inregistrate in perioada in care societatea este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor nu se includ in baza de impozitare, asa cum se prevede expres la art. 53, alin. (1), lit. d), din Codul fiscal, indiferent ca sunt aferente perioadelor anterioare sau exercitiului curent.
Asa cum am mai mentionat, este vorba de sumele inregistrate in conturile de venit si nu de cele incasate.
De asemenea, potrivit prevederilor art. 47, lit. c) coroborate cu cele ale art. 53 din Codul fiscal, nu vorbim de cifra de afaceri ci de veniturile realizate.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Facturare servicii de testare bunuri mobile
Intrebare: Firma executa servicii de examinare pe piese din metal pentru client din Corea. Probele vin din Corea ca monstre, fara valoare, iar serviciul se realizeaza in Romania. Dupa efectuarea examinarii acestea se intorc in Corea. Va rog sa imi transmiteti cum emit factura de servicii cu TVA, sau fara TVA? Conform carui articol trebuie sa facturez? Ce documente justificative trebuie sa insoteasca factura?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reconditionare periodica utilaje
Intrebare: Cum se inregistreaza din punct de vedere contabil cheltuielile cu reparatiile periodice (conditionate de inspectii sau revizii majore reglementate prin normativele de exploatare), efectuate la un interval de 5 ani pentru reconditionarea stratului de uzura al unui echipament? Mentionez ca aceasta lucrare nu majoreaza valoarea de inventar a imobilizarii (nu reprezinta o modernizare), ci asigura mentinerea parametrilor tehnici initiali in vederea continuarii exploatarii. Durata de viata utila...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Obligativitate aplicare pro-rata
Intrebare: O societate cu obiect de activitate principal comert, dar are autorizat si CAEN-ul de inchiriere si obtine venituri din aceasta activitate. Societatea detine in proprietate imobile pe care le inchiriaza tertilor, facturarea fiind facuta fara TVA. Achizitia imobilelor a fost facuta de la persoane fizice (fara TVA) si de la persoane jurdice (taxare inversa). Toate utilitatile se refactureaza, respectand regimul fiscal al operatiunii refacturate. Avand in vedere ca pe activitatea de inchiriere...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Recuperare accize motorina
Intrebare: Am depus la Ministerul Energiei documentele privind recuperarea accizei pe motorina pentru trim II. Am rugamintea sa-mi comunicati care este monografia contabila in acest caz. La ce moment trebuie recunoscut venitul din subventii: la momentul depunerii documentatiei la ME sau la momentul aprobarii dosarului de catre ME, avand in vedere ca este aferent trim II?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
