Microintreprinderi care efectueaza sponsorizari. Ce se intampla cand este depasita suma maxima deductibila de 300 lei?

17-Iul-2023

6298

Microintreprinderi care efectueaza sponsorizari. Ce se intampla cand este depasita suma maxima deductibila de 300 lei?

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

O societate platitoare de impozit pe venitul microintreprinderii sponsorizeaza luna de luna catre o asociatie non profit (asociatie inregistrata in Registru entitatilor/unitatilor de cult) 150 lei. In trimestru II se sponsorizeaza: Aprilie 150 lei, Mai 150 lei, 800 lei (la o alta scociatie inregistrata in registru) Iunie 150 lei, total sponsorizare trimestru II =1250 lei. Sponsorizarea este mai mare decat suma maxima deductibila (300 lei).

Ce se intampla cu diferenta de 950 lei? Se reporteaza in trimestrele urmatoare si in urmatoarele 28 trimestre? Diferenta este considerata cheltuiala cu sponsorizarea, intrucat la microintreprinderi nu vorbim despre cheltuieli nedeductibile. Poate fi considerata aceasta suma de 950 lei in urma unui control de fond venituri din alte surse impozitate administratorului?

Microintreprinderi care efectueaza sponsorizari – raspunsul specialistului:

Potrivit art. 56 alin. (1 1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, microintreprinderile care efectueaza sponsorizari, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care la data incheierii contractului sunt inscrise in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale potrivit art. 25 alin. (41), precum si microintreprinderile care acorda burse elevilor scolarizati in invatamantul profesional-dual in conformitate cu prevederile art. 25 alin. (4) lit. c) din Legea nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, scad sumele aferente din impozitul pe veniturile microintreprinderilor pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat pentru trimestrul in care au inregistrat cheltuielile respective.

Asadar, microintreprinderile pot sa isi deduca la calculul de impozit o anumita parte din impozitul pe venitul microintreprinderilor, sub forma de sponsorizare.

Diferenta care depaseste sumade 20% din impozitul pe veniturile microintreprinderii nu se reporteaza.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Proiect sistem fotovoltaic. Finantare AFIR O societate comerciala aplica pentru un program finantat de AFIR pentru un sistem fotovoltaic. Proiectul este acceptat de catre AFIR si presupune urmatoarele: suma finantata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare cladire modernizata In anul 2022 societatea a achizitionat un imobil (casa) de la o persoana fizica in valoare de 465000 lei. S-au facut modernizari in anul 2025 in valoare de 40462 lei (cont 231)....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare vouchere suportate de MIPE Societatea a derulat un program finantare - vouchere persoane vulnerabile. In fapt, programul a presupus emiterea de facturi de catre societate catre beneficiarul vulnerabil cu cv...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchidere cont 409 Ma confrunt cu urmatoarea situatie in softul de contabilitate: in Balanta de verificare am un sold debitor in contul 409 (Furnizori - debitori), sume provenite din perioada...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligativitate detinere CMR pentru transport intracomunitar Societate din Romania produce piese pentru industria automotiv, pe care le trimite la un furnizor extern din Cehia pentru o prelucrare (prestare de serviciu), dupa care clientul...citeste mai mult

Microintreprinderile care efectueaza sponsorizari, pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care la data incheierii contractului sunt inscrise in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, scad sumele aferente din impozitul pe veniturile microintreprinderilor pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat pentru trimestrul in care au inregistrat cheltuielile respective.

Conform art. 56 alin. (2 1) din Codul fiscal, in cazul in care valoarea stabilita potrivit alin. (1 1.), diminuata cu sumele reportate, dupa caz, nu a fost utilizata integral, contribuabilii pot dispune redirectionarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, in limita diferentei astfel calculate pentru intregul an fiscal, pentru activitati de sponsorizare, respectiv pentru acordarea de burse, in termen de 6 luni de la data depunerii declaratiei de impozit aferente trimestrului IV, prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirectionare.

Redirectionarea poate fi efectuata daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data platii sumei respective de catre organul fiscal, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.

Astfel, formularul 177 pentru anul 2023 se va putea depune in termen de 6 luni de la depunerea declaratiei 100 pentru trimestrul IV 2023 ( pana la data de 25.12.2024).

De asemenea,potrivit prevederilor de la art. 56 alin. (1 3) din Codul fiscal, microintreprinderile care efectueaza cheltuieli potrivit alin. (2 2) si sponsorizari au obligatia de a depune declaratia informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor, aferenta anului in care au inregistrat cheltuielile respective, potrivit alin. (1 1) si (2. 2), incluzand, dupa caz, si beneficiarii sumelor reportate din trimestrele anterioare - D107.

Prin urmare diferenta de 950 lei nu reporteaza in trimestrele urmatoare si in urmatoarele 28 trimestre. Si diferenta este considerata cheltuiala cu sponsorizarea, intrucat la microintreprinderii nu vorbim despre cheltuieli nedeductibile (adevarat). Nu exista alte prevederi exprese cu privire la a fi considerata aceasta suma de 950 lei in urma unui control de fond venituri din alte surse impozitate administratorului.

Este important insa sa se respecte prevederile Legii sponsorizarii Legea 32/1994 cu privire la conditiile de fond ale sponsorizarii, dar si cele conform carora:

Facilitatile prevazute in prezenta lege nu se acorda in cazul:

a) sponsorizarii reciproce intre persoane fizice sau juridice;

b) sponsorizarii efectuate de catre rude ori afini pana la gradul al patrulea inclusiv;

c) sponsorizarii unei persoane juridice fara scop lucrativ de catre o alta persoana juridica care conduce sau controleaza direct persoana juridica sponsorizata.

Raspuns oferit in luna iulie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.