Conditii microintreprinderi 2023: Ce conditii trebuie sa indeplineasca o microintreprindere anul acesta

Ce conditii trebuie sa indeplineasca o microintreprindere in 2023?

Microintreprinderi in 2023

Pentru ca o societate sa fie incadrata in categoria microintreprinderilor in 2023, trebuie sa indeplineasca mai multe conditii.

Modificarile sistemului de impozit pe veniturile microintreprinderilor adoptate prin OG 16/2022:

- aplicarea optionala a sistemului de impozit pe veniturile microintreprinderilor;
- reducerea plafonului veniturilor obtinute in anul precedent, de la 1 000 000 euro la 500 000 euro;

Reamintim ca plafonul de 500.000 se aplica pentru veniturile din 2023, NU pentru cele din 2022.

- instituirea conditiei ca microintreprinderea sa aiba cel putin un salariat, situatie in care este necesara eliminarea cotei de impozitare de 3%;

- conditia referitoare la detinerea unui salariat se considera indeplinita numai daca perioada de suspendare este mai mica de 30 zile, avand in vedere faptul ca, potrivit Codului muncii, suspendarea contractului individual de munca are ca efect suspendarea prestarii muncii de catre salariat si a platii drepturilor de natura salariala de catre angajator;

Pentru descurajarea unor practici de suspendare repetata a raporturilor de munca, in cursul unui an fiscal, se propune limitarea la un singur caz de suspendare si pe o perioada de cel mult 30 de zile pentru ca aceasta conditie, referitoare la detinerea unui salariat, sa fie considerata indeplinita;

- instituirea unei conditii de detinere de titluri de participare de catre acelasi actionar/asociat la cel mult trei microintreprinderi, in cazul actionarilor asociatilor care detin mai mult de 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot;

- limitarea la 20% a veniturilor obtinute din consultanta si management;

Impozit pe venit microintreprinderi

In 2023, plafonul de incadrare la impozitul pe veniturile microintreprinderilor a scazut de la un milion de euro la 500.000 mii euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile.

Atentie! Plafonul de 500.000 mii euro se aplica incepand cu veniturile din 2023, NU celor din 2022.

Microintreprindere numar salariati

Microintreprinderile vor fi obligate sa aiba salariati. In acest caz, cota de impozit pe care o au de platit se reduce la 1% din cifra de afaceri. 

Impozit microintreprinderi

Persoanele juridice romane aplica impozitul pe veniturile microintrepriderilor incepand cu anul urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere.

Firma trebuie sa depuna in mod obligatoriu D010/D700.

Baza impozabila impozit pe profit

Microintreprinderile care realizeaza venituri mai mari decat 500.000 euro, in echivalent lei, datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita.

Firma trebuie sa depuna in mod obligatoriu D010/D700.

Termenul de depunere este de 15 zile de la la sfarsitul lunii in care s-a depasit plafonul.

Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care isi schimba astfel regimul fiscal se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.

Exemplu calcul impozit microintreprindere

O entitate platitoare de TVA cu un angajat cu contract individual de munca suspendat la norma intreaga a inregistrat urmatoarele cifre pentru trimestrul IV al anului 2022:

Total venituri – 282.000 lei, din care:
Venit din vanzarea produselor finite – 100.000 lei
Venit din prestari de servicii – 160.000 lei
Venit din subventii de exploatare – 12.000 lei
Venituri din diferente de curs – 10.000 lei
Cheltuieli cu diferentele de curs – 7.000 lei
Valoarea fara TVA a casei de marcat puse in functiune in trimestrul IV = 4.000 lei
Calcul impozit pe venitul microintreprinderilor:
Baza de calcul a impozitului = 282.000 lei – 12.000 lei – 10.000 lei (10.000 lei – 7.000 lei) = 263.000 lei Impozit micro = 1%* 263.000 = 2.630 lei.
Impozit datorat pe trimestrul IV = 2.630 lei – 4.000 lei (casa de marcat) – adica suma 0 de plata, fiindca valoarea casei de marcat depaseste suma calculata. 
Pentru trimestrul I al anului urmator raman 1370 lei de scazut din impozit.

Declaratii microintreprindere 2023

Conform OUG 153/2020, incepand cu data de 1 ianuarie 2021 si pana in 2025, termenul pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor este urmatorul:

-pentru contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, prin derogare de la prevederile art. 56 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei aferente trimestrului IV si plata impozitului aferent acestui trimestru este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator.

In acest an firmele trebuie sa depuna D100 pana pe 26 iunie.

Declaratia D101 in 2023

OUG 153/2020 prevede si prelungirea termenului pentru depunere D101, necesara platii impozitului pe profit.

Termenul obisnuit ar fi 25 martie 2023, insa prin actul normativ care se aplica de la 1 ianuarie 2021 acest formular poate fi depus pana pe 26 iunie 2023.

Impozit microintreprinderi 2023

Cotele de impozit pe veniturile microintreprinderilor in anul 2023 sunt:

- 1% pentru microintreprinderi

Se limiteaza la 20% veniturile obtinute din consultanta sau management.