Modificari fiscale in domeniul impozitului pe veniturile micro, cu aplicabilitate din 1 ianuarie 2023, conform OG 16/2022

Ordonanta 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative si alte masuri financiar-fiscale a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 716 din 15 iulie 2022. Conform actului normativ, au fost aduse mai multe modificari fiscale in domeniul impozitului pe veniturile micro, cu aplicabilitate din ianuarie 2023.

Modificari fiscale in domeniul impozitului pe veniturile micro:

1. Au fost modificate conditiile pentru incadrarea in categoria platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor, noile conditii cumulative fiind:

- societatea a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile; (anterior plafonul era 1.000.000 euro);
- capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
- nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii;
- a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, in proportie de peste 80% din veniturile totale (conditie noua);
- are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3) (conditie noua);

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

2. In categoria persoanelor juridice exceptate de la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor au fost adaugate:
- societatile din domeniul bancar; 
- societatile din domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, inclusiv intermediere;
- societatile din domeniul jocurilor de noroc;
- societatile care care desfasoara activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor de petrol si gaze naturale. (art. 47 alin. (3) din Codul fiscal)

3. Sistemul de impozit pe veniturile microintreprinderilor devine optional incepand cu data de 01.01.2023; (art. 48 alin. (1) din Codul fiscal)

Persoanele juridice romane, cu exceptia celor din domeniul HoReCa, pot opta sa aplice impozitul pe veniturile microintreprinderilor incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47 alin. (1) si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023.

Microintreprinderile nu pot opta pentru plata impozitului pe profit in cursul anului fiscal, optiunea putand fi exercitata incepand cu anul fiscal urmator, cu exceptiile prevazute la art. 52 din Codul fiscal (reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului).
Incepand cu data de 1 ianuarie 2023, prin exceptie de la prevederile art. 47 alin. (1) din Codul fiscal, persoanele juridice romane care desfasoara activitati in domeniul HoReCa, pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, fara sa aplice prevederile art. 52 din Codul fiscal. (art. 47 alin. (2) din Codul fiscal)

4. Mentinerea cotei de impunere de 1% si eliminarea cotei de 3% (cu obligativitatea existentei cel putin a unui salariat si a respectarii tuturor celorlalte conditii); (art. 51 alin. (1) din Codul fiscal)

5. Eliminarea optiunii pentru plata impozitului pe profit in cazul microintreprinderilor care au un capital social subscris de cel putin 45.000 lei si au cel putin 2 salariati.

6. A fost stabilita ordinea de diminuare a impozitului pe veniturile microintreprinderilor: 1. Sponsorizarile; 2. Costul aparatelor de marcat electronice fiscale; 3. Reducerea conform OUG 153/2020; (art. 56 alin. (1 8)- alin. (19) din Codul fiscal)

Pe perioada aplicarii prevederilor O.U.G. nr. 153/2020, declaratia informativa 107 se depune pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator. (art. 56 alin. (110) din Codul fiscal). 

Sursa: ANAF