
Raportul Special
realizat de specialisti
Va informam ca in M.O. nr. 319/2017 a fost publicata HG 284/2017 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate rin HG nr. 1/2016. In continuare va prezentam principalele aspecte in ceea ce priveste:
Impozitul pe profit
In contextul in care incepand cu 1 ianuarie 2017 ramane valabila facilitatea aplicarii scutirii de impozit pentru profitul reinvestit in activele corporale prevazute in subgrupa 2.1. clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe si s-a extins aplicarea facilitatii si pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, precizam ca in cazul dreptului de utilizare a programelor informatice scutirea de impozit se aplica si pentru cele achizitonate incepand cu data de 1 ianuarie 2017. [Pct. 11 alin. (1) titlul II din HG nr. 1/2016]
>> Persoanele juridice care incepand cu data de 1 februarie 2017 au trecut la aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor au in vedere si urmatoarele reguli de recuperare a pierderii fiscale:
a) pierderea fiscala inregistrata in anii anteriori anului 2017 se recupereaza potrivit prevederilor art. 31 din Codul fiscal, anul 2017 fiind considerat un singur an fiscal in sensul celor 7 ani consecutivi.
b) pierderea fiscala din perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2017 inclusiv, inregistrata de catre un contribuabil care, in aceasta perioada, a fost platitor de impozit pe profit, se recupereaza, potrivit prevederilor art. 31 din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul revin la sistemul de plata a impozitului pe profit, iar in anul 2018 este primul an de recuperare a pierderii in sensul celor 7 ani consecutivi.
c) in cazul in care contribuabilul revine, in cursul anului 2017, la sistemul de plata a impozitului pe profit prin optiune, avand subscris un capital social de cel putin de 45.000 lei, pierderea fiscala inregistrata in perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2017 inclusiv este luata in calcul la stabilirea rezultatului fiscal aferent perioadei in care a redevenit platitor de impozit pe profit, inaintea recuperarii pierderilor fiscale din anii precedenti anului 2017, si se recupereaza potrivit art. 31 din Codul fiscal, incepand cu anul 2018, in limita celor 7 ani consecutivi. Perioada in care contribuabilul redevine platitor de impozit pe profit nu este considerata an fiscal in sensul celor 7 ani consecutivi.
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
>> Se precizeaza ca persoanele juridice romane care desfasoara ca activitate principala sau secundara activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute de Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, iar la sfarsitul anului precedent nu au depasit echivalentul in lei a 100.000 euro si au indeplinit celelalte conditii prevazute la art. 47 din Codul fiscal sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
>> Sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor incepand cu 1 februarie 2017 persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit la data de 31 ianuarie 2017 si care la data de 31 decembrie 2016 au realizat venituri cuprinse intre 100.001-500.000 euro inclusiv, echivalentul in lei, indeplinind concomitent si celelalte conditii prevazute la art. 47 din Codul fiscal.
Cursul de schimb la inchiderea exercitiului financiar 2016 este de 4.5411 lei/euro.
Exceptie: Nu intra sub incidenta prevederilor de mai sus persoanele juridice romane platitoare de impozit specific unor activitati potrivit prevederilor Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati chiar daca realizeaza venituri si din alte activitati in afara celor corespunzatoare codurilor CAEN care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit.
>> Persoanele juridice care aplica impozitul pe veniturile microintreprinderilor incepand cu data de 1 februarie 2017 aplica urmatoarele reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului:
- daca in cursul unui an fiscal realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, acestea datoreaza impozit pe profit, incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite.
Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent: 4.5411 lei/euro.
- veniturile luate in calcul pentru stabilirea limitei de 500.000 euro, echivalentul in lei, precum si veniturile din consultanta si management luate in calcul pentru determinarea ponderii de 20% sunt cele inregistrate incepand cu data de 1 februarie 2017.
>> Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit la data de 31 ianuarie 2017 care devin microintreprinderi incepand cu data de 1 februarie 2017 si care opteaza, in perioada 1 februarie - 31 martie 2017 inclusiv, sa aplice impozit pe profit avand subscris un capital social de cel putin 45.000 lei calculeaza, declara si platesc impozitul pe profit aferent trimestrului I 2017 luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu 1 februarie 2017.
>> In conditiile abrogarii cotei de impozitare de 2% pentru microintreprinderile care aveau un salariat prin OUG 3/2017 se fac urmatoarele precizari:
a) in cazul in care, in cursul unui trimestru, numarul de salariati se modifica, cotele de impozitare se aplica in mod corespunzator, avand in vedere numarul de salariati existent la sfarsitul ultimei luni a trimestrului respectiv;
b) pentru microintreprinderile care au un salariat si care aplica cota de impozitare de 1%, al carui raport de munca inceteaza, conditia referitoare la numarul de salariati se considera indeplinita daca in cursul aceluiasi trimestru este angajat un nou salariat; noul salariat trebuie angajat cu contract individual de munca pe durata nedeterminata sau pe durata determinata pe o perioada de cel putin 12 luni;
c) pentru microintreprinderile care nu au salariati, in situatia in care se angajeaza un salariat, in scopul modificarii cotelor de impozitare prevazute la art. 51 alin. (1) din Codul fiscal, salariatul trebuie angajat cu contract individual de munca pe durata nedeterminata sau pe durata determinata pe o perioada de cel putin 12 luni.
Descarcati materialul integral de aici.
Sursa: AJFP Arges
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Bonificatiile de 3% pentru contribuabilii buni platnici se vor acorda din oficiuRevista Romana de TVA nr. 28, Iulie 2009 - pagina 2Min. Finantelor: Modalitatea de raportare a informatiilor referitoare la IMPOZITUL PE PROFITModificari fiscale microintreprinderi 2013Care este procedura declararii contribuabililor inactiviUltimele articole
Ce greseli fiscale frecvente apar in perioade de crestere accelerataImpozit pe profit declarat eronat. Pe langa D101 trebuie sa depui si D100 in 2025?D101 in 2025. Termen limita + completarea D101 pentru pierderi fiscale si sponsorizariImpozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Lichidare societate. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-TArticole similare
OPANAF nr. 632/2015: aprobarea modelului si continutului formularului 311Servicii prestate de nerezident. Cum declaram contractele la organul fiscal teritorial?Achizitie intracomunitara de bunuri facturate de o persoana impozabila din afara UE. Ce tratament fiscal se aplica?Titlul III, Capitolul VIII pct. 150 - 15111Atentie! Formularul 300 se modifica!Ultimele articole
Din ianuarie 2025 a intrat in vigoare noul impozit de 1% pe constructii. Cine are aceasta obligatieE-Factura: Cine are obligatia depunerii autofacturii in sistemTrecere de la impozit pe profit la impozit micro in 2025. ConditiiImpozit pe profit. Ce balanta contabila se ia in calcul pentru impozitul pe profit sem. II 2024?Ordinul 3100/2024. Termenul pentru depunerea raportarilor contabile la 30 iunie 2024Articole similare
Baza impozabila privind impozitul pe constructii. Se aplica la valoarea neta sau bruta?Venituri salariale de la un angajator din strainatate: Obligatii declarative si de plataRezerve din reevaluarea mijlocelor fixe. Cum stabilim baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor?Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile cf. cu Standardele internationale de raportare financiaraImport marfuri pentru comercializare cu amanuntul. Cum facem ajustarea de TVA?Ultimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Declaratia de mentiuni 010 pentru schimbarea vectorului fiscal trebuie depusa pana la data de 31 martieProiect ANAF: Procedura privind regularizarea diferentei de impozit pe profit/pe veniturile micro care a fost redirectionata in plusIMPOZITUL PE VENITURILE MICROINTREPRINDERILOR se modificaTreceti cu brio examenul de consultant fiscal! Vedeti modele de intrebari grila, plus explicatiiMicrointreprindere in 2025: Plafonul se reduce la 250.000 euro de la 1 ianuarieUltimele articole
Impozit micro. Cotele de impozitare de 1% si de 3% se calculeaza din nou, in fiecare an?Microintreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020D107 in 2025. Va mai fi depus formularul de catre microintreprinderi in 2025?Impozit pe veniturile micro in 2025. Ce schimbari au aparut pentru acest anMicrointreprindere in 2025. Restrictii privind aplicarea regimului micro, in anumite conditiiSfaturi de la experti
Conditii deosebite de munca-obligatii angajator
Intrebare: 1. Ce obligatii are angajatorul in cazul angajarii personalului care beneficiaza de conditii de munca deosebite (medic anatomo-patolog, asistent laborator anatomo-patologie)? 2. Trebuie sa declare ceva? 3. Trebuie platite...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul baza de impozitare microintreprinderi
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: Cont 704: 1.241.263 lei (euro 249.179,59) Cont 7588: 499 lei Cont 7651: 20.823 lei Cont 6651: 2.151 lei Plafon micro: 1.243.525 lei (250.000 euro × 4,9741 lei) Calcul: Cont 704 + cont 7588 = 1.241.263 +...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie
E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati
SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal
Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar
Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA