Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
ANAF a propus recent introducerea in declaratia informativa D394, in cadrul operatiunilor pentru care se aplica taxarea inversa, a livrarii de gaze naturale catre un comerciant persoana impozabila.
Pana acum, in formularul 394 - Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national, in cartusul C - Operatiuni desfasurate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, sunt inscrise operatiunile prevazute la art. 331 din Codul fiscal referitoare la tranzactiile pentru care se aplica taxarea inversa, respectiv cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, certificate de emisii de gaze cu efect de sera, energie electrica, certificate verzi, constructii/terenuri, aur de investitii, telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC, laptopuri.
Aceste operatiuni se completeaza separat fata de celelalte operatiuni, pentru fiecare cod de inregistrare in scopuri de TVA, categorie de bunuri/servicii supuse taxarii inverse si pentru fiecare cota defalcata de TVA.
In acest context a fost propusa introducerea in declaratia informativa D394, in cadrul operatiunilor pentru care se aplica taxarea inversa, a livrarii de gaze naturale catre un comerciant persoana impozabila.
Acestea vor fi inscrise in cartusul C - Operatiuni desfasurate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania.
Atentie! Modificarile mentionate mai sus au fost aprobate prin Ordinul 77/2022 si se aplica incepand cu operatiunile derulate de la 1 aprilie 2022.
Ordinul nr. 77/2022 pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 95 din 31 ianuarie 2022.
INSTRUCTIUNI de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
1. Declaratia se completeaza si se depune de catre:
a) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania pentru care persoana obligata la plata taxei este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. (1) sau (7) din Codul fiscal sau beneficiarul conform art. 331 din Codul fiscal. Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila in Romania pentru care, conform titlului VII din Codul fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri, precum si pentru operatiunile la care se aplica sistemul TVA la incasare.
Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.
De asemenea, in declaratie se inscriu, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania, urmatoarele informatii:- baza impozabila si TVA aferente facturilor emise prin autofacturare conform lit. I pct. 2 din anexa nr. 1 la ordin;
- valoarea totala a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate si bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;
- valoarea totala a documentelor emise pentru livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care nu exista obligatia emiterii unei facturi si nici a bonului fiscal;
b) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaza achizitii de bunuri sau servicii taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal, inclusiv achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) si art. 331 din Codul fiscal, indiferent de data la care intervine exigibilitatea taxei.
Nu se inscriu achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii pentru care exista obligativitatea inscrierii in declaratia 390.
Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", precum si borderourile de achizitii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in cazul achizitiilor efectuate de la persoane fizice, contracte incheiate cu persoane fizice si/sau alte documente.De asemenea, in declaratie se inscrie valoarea totala a facturilor simplificate si a bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.
2. Declaratia se depune la organul fiscal competent pana in data de 30 inclusiv a lunii urmatoare incheierii perioadei de raportare declarate pentru depunerea decontului (luna, trimestrul etc.), inclusiv daca in aceasta perioada nu au fost realizate operatiuni de natura celor care fac obiectul declaratiei. in cazul in care perioada de raportare este luna calendaristica, termenul de depunere a declaratiei pentru luna ianuarie este pana la data de 28, respectiv 29 februarie.
3. In cazul in care dupa depunerea declaratiei persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori.
4. Declaratia se depune in format electronic sub forma unui fisier PDF, care are atasat un fisier XML, a carui structura este disponibila pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF).
4.1. Declaratia se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe portalul e-Romania. Pentru depunerea declaratiei, platitorul trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica, republicata, cu completarile ulterioare.
4.2. Declaratia se poate depune si in format electronic, insotita de anexa nr. 1 la ordin, in format hartie (doar prima pagina), semnata si stampilata, conform legii. Declaratia in format electronic, insotita de formularul listat, semnat si stampilat, se depune direct la registratura organului fiscal competent ori se comunica prin posta cu confirmare de primire.
5. Declaratia se completeaza/se valideaza cu ajutorul programelor de asistenta. Programele de asistenta sunt puse la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau pot fi descarcate de pe site-ul ANAF, la adresa www.anaf.mfinante.gov.ro.
Completarea declaratiei 394
SECTIUNEA 1
Cartusul referitor la tipul platitorului si perioada de raportare se completeaza cu:
a) la tip platitor se inscrie perioada fiscala declarata pentru depunerea decontului de taxa pe valoarea adaugata (formularul 300), prevazuta la art. 322 din Codul fiscal, respectiv L - luna, T - trimestrul, S - semestrul, A - anul;
b) anul la care se refera declaratia; se inscrie anul calendaristic cu 4 caractere (de exemplu, 2015);
c) luna - se inscrie cu cifre arabe numarul aferent perioadei de raportare (de exemplu, 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an);
d) sistem normal de TVA - se completeaza in cazul in care persoana impozabila care depune declaratia a optat pentru aplicarea sistemului normal de TVA;
e) sistem de TVA la incasare - se completeaza in cazul in care persoana impozabila care depune declaratia a optat pentru aplicarea sistemului de TVA la incasare;
f) in situatia in care persoana impozabila nu a desfasurat operatiuni in perioada de raportare se va bifa casuta corespunzatoare;
g) in situatia in care persoana impozabila a desfasurat/nu a desfasurat in perioada de raportare operatiuni cu persoane afiliate, conform definitiei prevazute la art. 7 din Codul fiscal, se va bifa casuta corespunzatoare;
A. Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA
1. Cod de inregistrare in scopuri de TVA - se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA (codul de identificare fiscala precedat de prefixul RO).
2. Codul CAEN - se inscrie codul CAEN al activitatii preponderente efectiv desfasurate in perioada de raportare.
Extras din Ordinul 77/2022:
Art. I. -
Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 11 din 7 ianuarie 2016, cu modificarile ulterioare, se modifica dupa cum urmeaza:
1. Anexa nr. 1 se modifica si se inlocuieste cu anexa nr. 1 la prezentul ordin.
2. Anexa nr. 2 se modifica si se inlocuieste cu anexa nr. 2 la prezentul ordin.
Art. II. -
Anexele nr. 1 si 2 fac parte integranta din prezentul ordin.
Art. III. -
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si se aplica incepand cu operatiunile derulate de la data de 1.04.2022.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
Articole similare
30 septembrie 2020- termen limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscaleTermenul limita de depunere a declaratiilor fiscale devansat pe data de 21 decembrie 2016Completarea plajei de facturi din DECLARATIA 394Depune la timp DECLARATIA 394 (documentar fiscal)Inregistrarea facturilor emise in contul societatii de un tert. Ce tratament contabil se aplica?Ultimele articole
Particularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineFacturi neprimite in E-Factura. Cum pot fi inregistrate in contabilitateCalendar ANAF: Joi, 29 februarie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Completare D394 in 2023: Daca bonul fiscal si factura sunt emise in perioade fiscale diferite, acestea se vor declara fiecare la momentul emiteriiMEGA OFERTE in luna decembrie la Rentrop& Straton. Reduceri de 80% si transport GRATUITSfaturi de la experti
Radiere societate, raport repartizare autoturism asociatului.
Intrebare: Am fost la ONRC si mi-au spus ca e inregistrata dizolvarea si ca trebuie sa mai depun doar o cerere care o iau de acolo si o decizie cu repartizarea activului net. Ma puteti ajuta sa inteleg mai bine ce presupune si cum arata o...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Decontare servicii turistice. Tratament fiscal.
Intrebare: Daca factura de servicii turistice este emisa pe firma pentru administrator, iar valoarea serviciilor depaseste procentul admis de 33% din salariul brut in luna efectuarii serviciilor, cum se contabilizeaza diferenta? Ca si o...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2024Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2024Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2024Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2024Legislatie TVA