Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Momentul inregistrarii scutit cu sau fara drept de deducere

20-Mai-2010
11873

Intrebare


Societatea noastra presteaza servicii de transport marfa ocazional in baza comenzilor de transport de la societati implicate direct sau de la case de expeditii.

In luna aprilie s-a efectuat:

- un transport in baza comenzii de la o societate din Ungaria (casa de expeditii), care ne-a transmis un cod valid de TVA, dar marfa a fost transportata din Romania in Elvetia, care nu e in Comunitate
- un transport in baza comenzii de la o firma din Olanda (beneficiarul marfii), cu cod valid de TVA, marfa fiind transportata din Romania in Olanda

Va rog sa ma lamuriti cand trebuie sa mentionez pe factura neimpozabil si cand scutit cu/fara drept de deducere si cum le inregistrez in Jurnalul de vanzari si in Declaratiile fiscale.

Solutie oferita de Serviciul de Consultanta al
Consilier

Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Taxe si Impozite pentru Contabili
click aici pentru detalii  

In functie de activitatea societatii pentru operatiunile desfasurate de societate se pot inscrie pe factura urmatoarele mentiuni, astfel:

? ?neimpozabil in Romania? pentru operatiunile reprezentand prestari de servicii intracomunitare desfasurate conform art. 133, alin2 .Acestea se raporteaza la randul 3 din Decontul de TVA.

In situatia prezentata de dvs., , fiecare dintre cele doua operatiuni de transport sunt considerate neimpozabile in Romania deoarece au locul prestarii la beneficiar.

? ?scutit cu drept de deducere? pentru operatiunile reprezentand exporturi sau livrari intracomunitare de bunuri desfasurate conform art.143, alin. 1 si 2 sau conform art.132 .

Acestea se raporteaza astfel:

* la randul 1 din Decontul de TVA: livrarile intracomunitare de bunuri scutite cu drept de deducere conform art.143 alin. 2 lit. a) si d) din Codul fiscal
* la randul 3 din Decontul de TVA: livrarile de bunuri si prestarile de servicii servicii neimpozabile in Romania precum si livrarile intracomunitare de bunuri scutite cu drept de deducere conform art.143 alin. 2 lit. b) si c) din Codul fiscal
* la randul 13 din Decontul de TVA: livrarile de bunuri (exporturile) scutite cu drept de deducere conform art.143 alin 1 din Codul fiscal

Un transport de bunuri se incadreaza la operatiune scutita cu drept de deducere a TVA daca este aferent unui export de bunuri efectuat de catre un furnizor stabilit in Romania. In acest caz, serviciul de transport se incadreaza la articolul 143 alineatul 1 litera c),, prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;?

Acestea sunt numai cateva exemple, pentru detalierea informatiilor fiind necesara consultarea Ordinului Nr. 77 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" si incadrarea operatiunilor in functie de specificul activitatii desfasurate de fiecare societate.

Revenind la problema dvs, pentru stabilirea locului prestarii serviciilor supuse regulilor generale de taxare reglementate prin articolul 133 alin. (2) si alineatul (3) din Codul fiscal, se are in vedere notiunea de persoana impozabila si de stabilire a sediului activitatii economice a unei persoane impozabile

Cand beneficiarul este stabilit intr-o tara membra U.E. (ex.Olanda sau Ungaria) sau chiar intr-un stat tert altele decat Romania, serviciile de transport intracomunitar de bunuri sau de transport de bunuri sunt operatiuni neimpozabile in Romania, numai daca sunt indeplinite conditiile stabilite prin Normele de aplicare a Codul Fiscal la punctul 13, alin 9, si anume:

1. Beneficiarul sa fie persoana impozabila si sa comunice prestatorului o adresa a sediului activitatii economice, sau, dupa caz, a unui sediu fix, din Comunitate.

D.p.d.v. al TVA, persoana impozabila este definita drept persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice. Persoana impozabila poate fi o persoana fizica, un grup de persoane, o institutia publica, o persoana juridica si orice entitate care are capacitatea sa desfasoare o activitate economica.

Persoana impozabila este orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice cum sunt:

? activitatile producatorilor comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole
? activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora
? exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.

2. beneficiarul sa comunice codul de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru .

3. alte documentele de justificare a neimpozitarii operatiunii , din care sa rezulte natura serviciilor prestate ( cum sunt comanda sau contractul extern precum si factura emisa catre beneficiar).

Operatiunile vor fi neimpozabile in Romania si se vor taxa la beneficiar , adica in Olanda sau Ungaria , daca societatea dvs indeplineste conditiile sus mentionate, in caz contrar operatiunile se taxeaza in Romania cu cota de 19%.

Prestatorul din Romania, inscrie pe factura emisa, doar suma in valuta a contravalorii serviciului prestat iar conversia in lei a sumei facturate in valuta se face doar in momentul inregistrarii acesteia in evidenta contabila si in evidenta fiscala (jurnal de vanzari), la cursul valutar din data emiterii facturii iar la cota de TVA va face mentiunea ? neimpozabil in Romania?.

Factura emisa se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari in coloana de operatiuni neimpozabile in Romania si se preia in decontul de T.V.A. cod 300, reglementat prin O.M.E.F. nr. 77/2010 la randul 3. De asemenea , operatiunile de transport neimpozabile in Romania prestate unui beneficiar dintr-un stat membru se raporteaza si prin declaratia cod 390 cu simbolul P deoarece sunt considerate prestari intracomunitare de servicii.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Momentul inregistrarii scutit cu sau fara drept de deducere":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Editorial: Nu pretul e problema consultantilor fiscali care raman fara clienti
    • Traim in contextul unei economii influentate major de contextul international. Ne place sau nu, trebuie sa privim si catre vecini, dar si peste ocean. Sunt lucruri pe care trebuie sa le avem in vedere atunci cand ne stabilim inclusiv obiectivele financiare pentru anul in curs. In mare, asta cere de la noi sa fim mai prevazatori, mai chibzuiti cand vorbim de bugete si de cheltuieli. Dar ce influenta are actualul context socio-economic asupra clientilor? In mod similar, si pe acestia ii face sa...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.