Raportul Special
realizat de specialisti
Intrebare
Societatea noastra presteaza servicii de transport marfa ocazional in baza comenzilor de transport de la societati implicate direct sau de la case de expeditii.
In luna aprilie s-a efectuat:
- un transport in baza comenzii de la o societate din Ungaria (casa de expeditii), care ne-a transmis un cod valid de TVA, dar marfa a fost transportata din Romania in Elvetia, care nu e in Comunitate
- un transport in baza comenzii de la o firma din Olanda (beneficiarul marfii), cu cod valid de TVA, marfa fiind transportata din Romania in Olanda
Va rog sa ma lamuriti cand trebuie sa mentionez pe factura neimpozabil si cand scutit cu/fara drept de deducere si cum le inregistrez in Jurnalul de vanzari si in Declaratiile fiscale.
Solutie oferita de Serviciul de Consultanta al Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
click aici pentru detalii
In functie de activitatea societatii pentru operatiunile desfasurate de societate se pot inscrie pe factura urmatoarele mentiuni, astfel:
? ?neimpozabil in Romania? pentru operatiunile reprezentand prestari de servicii intracomunitare desfasurate conform art. 133, alin2 .Acestea se raporteaza la randul 3 din Decontul de TVA.
In situatia prezentata de dvs., , fiecare dintre cele doua operatiuni de transport sunt considerate neimpozabile in Romania deoarece au locul prestarii la beneficiar.
? ?scutit cu drept de deducere? pentru operatiunile reprezentand exporturi sau livrari intracomunitare de bunuri desfasurate conform art.143, alin. 1 si 2 sau conform art.132 .
Acestea se raporteaza astfel:
* la randul 1 din Decontul de TVA: livrarile intracomunitare de bunuri scutite cu drept de deducere conform art.143 alin. 2 lit. a) si d) din Codul fiscal
* la randul 3 din Decontul de TVA: livrarile de bunuri si prestarile de servicii servicii neimpozabile in Romania precum si livrarile intracomunitare de bunuri scutite cu drept de deducere conform art.143 alin. 2 lit. b) si c) din Codul fiscal
* la randul 13 din Decontul de TVA: livrarile de bunuri (exporturile) scutite cu drept de deducere conform art.143 alin 1 din Codul fiscal
Un transport de bunuri se incadreaza la operatiune scutita cu drept de deducere a TVA daca este aferent unui export de bunuri efectuat de catre un furnizor stabilit in Romania. In acest caz, serviciul de transport se incadreaza la articolul 143 alineatul 1 litera c),, prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;?
Acestea sunt numai cateva exemple, pentru detalierea informatiilor fiind necesara consultarea Ordinului Nr. 77 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" si incadrarea operatiunilor in functie de specificul activitatii desfasurate de fiecare societate.
Revenind la problema dvs, pentru stabilirea locului prestarii serviciilor supuse regulilor generale de taxare reglementate prin articolul 133 alin. (2) si alineatul (3) din Codul fiscal, se are in vedere notiunea de persoana impozabila si de stabilire a sediului activitatii economice a unei persoane impozabile
Cand beneficiarul este stabilit intr-o tara membra U.E. (ex.Olanda sau Ungaria) sau chiar intr-un stat tert altele decat Romania, serviciile de transport intracomunitar de bunuri sau de transport de bunuri sunt operatiuni neimpozabile in Romania, numai daca sunt indeplinite conditiile stabilite prin Normele de aplicare a Codul Fiscal la punctul 13, alin 9, si anume:
1. Beneficiarul sa fie persoana impozabila si sa comunice prestatorului o adresa a sediului activitatii economice, sau, dupa caz, a unui sediu fix, din Comunitate.
D.p.d.v. al TVA, persoana impozabila este definita drept persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice. Persoana impozabila poate fi o persoana fizica, un grup de persoane, o institutia publica, o persoana juridica si orice entitate care are capacitatea sa desfasoare o activitate economica.
Persoana impozabila este orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice cum sunt:
? activitatile producatorilor comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole
? activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora
? exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.
2. beneficiarul sa comunice codul de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru .
3. alte documentele de justificare a neimpozitarii operatiunii , din care sa rezulte natura serviciilor prestate ( cum sunt comanda sau contractul extern precum si factura emisa catre beneficiar).
Operatiunile vor fi neimpozabile in Romania si se vor taxa la beneficiar , adica in Olanda sau Ungaria , daca societatea dvs indeplineste conditiile sus mentionate, in caz contrar operatiunile se taxeaza in Romania cu cota de 19%.
Prestatorul din Romania, inscrie pe factura emisa, doar suma in valuta a contravalorii serviciului prestat iar conversia in lei a sumei facturate in valuta se face doar in momentul inregistrarii acesteia in evidenta contabila si in evidenta fiscala (jurnal de vanzari), la cursul valutar din data emiterii facturii iar la cota de TVA va face mentiunea ? neimpozabil in Romania?.
Factura emisa se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari in coloana de operatiuni neimpozabile in Romania si se preia in decontul de T.V.A. cod 300, reglementat prin O.M.E.F. nr. 77/2010 la randul 3. De asemenea , operatiunile de transport neimpozabile in Romania prestate unui beneficiar dintr-un stat membru se raporteaza si prin declaratia cod 390 cu simbolul P deoarece sunt considerate prestari intracomunitare de servicii.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARILE din Declaratia SAF-T. Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Miercuri, 7 august 2024, termenul final pentru depunerea declaratiilor privind schimbarea perioadei fiscaleAstazi intra in vigoare noul acord al Romaniei cu FMICredit fiscal extern. Ce obligatii are o firma?Vanzare imobil si teren catre asociati. Ce tratament fiscal se aplica?Principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna iunie 2017Ultimele articole
10+ Noutati Fiscale pentru 2025 care va vor afecta activitateaE-TVA: Obligatiile privind Notificarea de conformare, amanate pana pe 1 iulie 2025E-Factura si E-TVA, modificate de Finante printr-un nou Proiect de OUG! Care sunt noutatileRegim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciLuni, 2 decembrie 2024, termen limita pentru depunerea unei declaratii importanteArticole similare
Revista Romana de TVA nr. 32, noiembrie 2009 - pagina 2Titlul VI, Capitolul 13Revista Romana de TVA nr. 30, Septembrie 2009Cumparator revanzator din Romania. Vanzare bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Cum se declara in D300 si D390?Studiu de caz: TVA. Marfuri. Taxe vamaleUltimele articole
Export de bunuri. Documente si conditii scutire de TVA. Esential ca sa nu aveti probleme la vama!Achizitie servicii de transport. Care va fi regimul TVA?Servicii de transport pe parcurs extern. In ce consta tratamentul fiscal?Achizitie intracomunitara. Declaratia 390Achizitie de bilete de avion. Factura cu mentiuneaSfaturi de la experti
Expropriere teren. Emitere factura
Intrebare: O persoana juridica are in proprietate un teren care a fost expropriat pe motiv de utilitate publica de catre o primarie. Pentru aceasta operatiune, este obligatorie emiterea facturii catre primarie si raportarea acesteia in...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Achizitie intracomunitara de bunuri exportate ulterior
Intrebare: O firma din Austria (A) livreaza niste generatoare catre o firma din Romania in luna septembrie. Firma din Romania nu face plata, iar contractul se anuleaza, astfel ca firma din Austria (A) ramane proprietara generatoarelor, care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2024Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2024Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2024Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2024Legislatie TVA