Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Monografie transport si servicii legate de transport

23-Aug-2010
3857

 

Monografie transport si servicii legate de transport

Locul prestarii serviciilor de transport

Dupa 1 ianuarie 2010 locul prestarii acestor servicii catre persoane impozabile este locul unde este stabilit beneficiarul persoana impozabila: serviciile de transport de bunuri, altele decat transportul intracomunitar.

Regula B2B ? Locul unde este stabilit beneficiarul (fac exceptie serviciile de transport national prestate catre beneficiari persoane impozabile nestabilite in Comunitate pentru care locul este in Romania).

Persoana obligata la plata TVA:

? Clientul: in cazul in care este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, iar furnizorul din Bulgaria nu este stabilit in Romania ? art. 150, alin. (1), lit. (g);

? Furnizorul: daca este inregistrat, conform prevederilor art. 153, Codul fiscal, in Romania sau daca clientul este o persoana neimpozabila ? art. 150, alin. (1), lit. (a).

Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii
Fisa sintetica pe platitor
Fisa sintetica pe platitor
Vezi detalii
Consilier Institutiile Statului in Control
Consilier Institutiile Statului in Control
Vezi detalii

In situatia unei livrari Bulgaria ? Romania, daca clientul din Romania este o persoana impozabila, va face plata TVA prin aplicarea procedeului taxarii inverse, respectiv:

- pe baza facturii primite de la furnizorul din Bulgaria (fara TVA), va face calculul TVA aplicand cota de 19% sau 9%, dupa caz;

- baza impozabila transformata in lei utilizand cursul prevazut la art.1.391 si taxa aferenta se inscriu in jurnalul pentru cumparari;

- se face inregistrarea contabila 4426 = 4427;

- TVA se inscrie in decontul de TVA ca taxa colectata si ca taxa deductibila.

TVA privind cheltuielile de transport

Cheltuielile de transport constituie, in mod normal, un element al pretului de vanzare si sunt supuse TVA. Transportul poate constitui uneori o operatiune independenta de vanzare, daca este realizat cu mijloace proprii. In situatia in care factura de la furnizor cuprinde si transportul, acesta devine o cheltuiala accesorie supusa TVA.

Exemplu

Un transportator din Bulgaria realizeaza un transport de bunuri din Bulgaria la Timisoara. Locul operatiunii este in Romania (locul unde bunurile sunt puse la dispozitia clientului).

- Valoarea produselor finite 5.000 lei

- Cheltuieli de transport 750 lei

- Total 5.750 lei

 Inregistrarea in contabilitatea furnizorului:

4111 = 701 5.750 lei

?Clienti? ?Venituri din vanzarea produselor finite?

 Inregistrarea in contabilitatea clientului:

371 = 401 5.750 lei

?Marfuri? ?Furnizori?

4426 = 4427 1.092,5 lei

?TVA deductibila? ?TVA colectata?

Activitatea de intermediere in turism

Activitatea de intermediere in turism are un regim specific, iar baza de impozitare privind TVA o constituie diferenta intre pretul total, inclusiv TVA, platita de client agentilor de turism si pretul efectiv, inclusiv TVA facturata de prestatorii serviciilor de transport.

Art. 1521, din Codul fiscal prevede regimul special pentru agentiile de turism. Agentia de turism trebuie sa tina, in plus fata de evidentele care trebuie tinute, conform prezentului titlu, orice alte evidente necesare pentru stabilirea taxei datorate, conform prezentului articol.

Agentia de turism aplica regimul special de TVA pentru agentiile de turism reglementat de art. 1521, din Codul fiscal, articol care prevede la alin. (9):

Agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special.

Potrivit alin. (7) din acelasi articol:

Agentia de turism poate opta si pentru aplicarea regimului normal de taxa pentru operatiunile prevazute la alin. (2), cu urmatoarele exceptii, pentru care este obligatorie taxarea in regim special:

a) cand calatorul este o persoana fizica;

b) in situatia in care serviciile de calatorie cuprind si componente pentru care locul operatiunii se considera ca fiind in afara Romaniei.

Alin. (2) se refera la serviciile/bunurile prestate/livrate de terti si facturate de agentia de turism sub forma unui serviciu unic prestat de agentie in Romania.

Alin. (4) la acelasi articol precizeaza ca:

Baza de impozitare a serviciului unic prevazut la alin. (2) este constituita din marja de profit, exclusiv taxa, care se determina ca diferenta intre suma totala care va fi platita de calator, fara taxa, si costurile agentiei de turism, inclusiv taxa, aferente livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii in beneficiul direct al calatorului, in cazul in care aceste livrari si prestari sunt realizate de alte persoane impozabile.

Potrivit prevederilor de mai sus, in cazul unui client persoana impozabila, din punct de vedere al TVA, agentia de turism poate opta intre regimul normal si regimul special de TVA. In situatia aplicarii regimului special, taxa achitata de beneficiarul serviciilor facturate astfel nu este deductibila deoarece TVA nu poate fi practic determinata. Cu toate ca se cunoaste cota, baza impozabila nu este cunoscuta de beneficiar, aceasta fiind marja de profit a agentiei stabilita potrivit prevederilor art. 152, din Codul fiscal si precizarilor suplimentare din Normele metodologice de aplicare.

Exemplu

O societate comerciala are ca obiect de activitate turismul, si anume vanzarea de pachete turistice, inclusiv transportul cu autocarul sau avionul.

Comanda servicii turistice in unitati cu acelasi obiect de activitate

? Pe baza de aviz primit de la furnizor sau factura proforma:

462 = 408 8.000 lei

?Creditori diversi? ?Furnizori ? facturi nesosite?

? La emiterea facturii:

408 = 401 8.000 lei

?Furnizori ? facturi nesosite? ?Furnizori?

? Comision primit de la furnizor:

401 = 704 640 lei

?Furnizori? ?Venituri din lucrari si servicii prestate?

401 = 4427 121,6 lei

?Furnizori? ?TVA colectata?

Emitere factura catre client :

 

4111 = 462 8.000 lei

?Clienti? ?Creditori diversi?

 

4111 = 704 640 lei

?Clienti? ?Venituri din lucrari si servicii prestate?

 

4111 = 4427 121,6 lei

?Clienti? ?TVA colectata?

? Comision acordat:

622 = 4111 160 lei

?Cheltuieli cu comisioanele? ?Clienti?

4426 = 4111 30,4 lei

?TVA deductibila? ?Clienti?

Emitere bilet fiscalizat transport:

 

4111 = 462 100 lei

?Clienti? ?Creditori diversi?

Inregistrarea pe venit a biletului emis:

462 = 704 100 lei

?Creditori diversi? ?Venituri din lucrari si servicii?

Taxa de rezervare, daca este cazul, 5% din valoarae biletului:

4111 = 704 5 lei

?Clienti? ?Venituri din lucrari si servicii?

Incasarea contravaloarea biletului prin casa:

5311 = 4111 105 lei

?Casa in lei? ?Clienti?

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Monografie transport si servicii legate de transport":
Rating:

Nota: 3.67 din 3 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Split TVA: Doar pentru firmele in insolventa, faliment, cu datorii la plata TVA si companiile de stat
    • Modificarea mecanismului de plata defalcata a TVA, trecerea contributiilor sociale din sarcina angajatorului in cea a angajatului si imbunatatirea relatiei statului cu mediul de afaceri au fost principalele teme discutate la inceputul saptamanii la intalnirea premierului Mihai Tudose cu reprezentantii Uniunii Nationale a Patronatului Roman (UNPR). Prim-ministrul Mihai Tudose a precizat ca masura split TVA va fi modificata si flexibilizata in dezbaterile din Parlament, in concordata cu...» citeste mai departe aici

  • Nu veti mai putea plati impozitul pe locuinta fara polita PAD
    • Conform unor noi declaratii, proprietarii din Romania ar putea sa nu mai aiba voie sa-si plateasca impozitul pentru locuinta fara a face dovada existentei unei polite PAD. "Ne gandim la aceasta varianta ca in momentul in care o persoana isi plateste impozitul pentru locuinta sa prezinte si dovada existentei politei PAD. Exista o varianta. Eu cred in preventie si ma incapatanez sa cred ca in felul acesta vom rezolva cele mai multe probleme. Nu trebuie sa amendam oameni pentru ca nu isi fac...» citeste mai departe aici

  • Cheltuieli cu transportul personalului intre puncte de lucru. Ce putem deduce?
    • Prin cele ce urmeaza, vom vedea care este baza legala si ce documente trebuie intocmite (contract comodat, decont cheltuieli, foi de parcurs etc.) in cazul decontarii/deplasarii angajatilor de la un punct de lucru al societatii la alt punct de lucru pentru desfasurarea sarcinilor de serviciu: 1. cu mijlocele de transport in comun 2. cu masina personala a angajatului. Vom stabili daca sunt deductibile aceste cheltuieli la calculul impozitului pe profit. Iata raspunsul specialistului: Permisele de...» citeste mai departe aici

  • Vor fi infiintate agentiile de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera
    • Guvernul a aprobat infiintarea agentiilor de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera. Aceste structuri vor fi acreditate de catre Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca (ANOFM), prin agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene, care faciliteaza punerea in legatura a beneficiarilor de lucrari cu zilieri, in vederea stabilirii de raporturi de munca. Infiintarea agentiilor de mediere face parte din masurile prevazute in Programul de Guvernare 2017-2020, la sectiunea...» citeste mai departe aici

  • Cheltuieli cu recreerea salariatilor. Avantaje in natura pentru salariati. Cum inregistram facturile?
    • In analiza urmatoare, o societate a organizat un teambuilding pentru salariati. Nu se poate face dovada prestarii serviciilor de instruire/rapoarte in vederea perfectionarii echipei. Cheltuiala este nedeductibila deoarece nu poate fi justificata necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate. TVA -ul aferent cheltuielilor cu teambuilding-ul nu este deductibil. Vom vedea cum se inregistreaza facturile de cazare, masa, cumparaturi si daca se fac deconturi pentru fiecare...» citeste mai departe aici

  • Noi norme tehnice. Emitere atestate de origine pentru exportatori. Noutati aduse de OPANAF 2792/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 813 din 13 octombrie 2017 a fost publicat Ordinul presedintelui ANAF nr. 2792 din 28 septembrie 2017 pentru aprobarea Normelor tehnice de inregistrare a exportatorilor in vederea emiterii atestatelor de origine, declaratiilor de origine si declaratiilor pe factura . Retineti ca odata cu acest ordin sunt aprobate Normele tehnice de inregistrare a exportatorilor in vederea emiterii atestatelor de origine, declaratiilor de origine si declaratiilor pe factura. Inregistrarea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"