Neconcordanta in Declaratii: Completare corecta a formularelor

Nu de putine ori se intampla ca ANAF sa trimita contribuabililor notificari privindneconconcerodanta intre declaratiile depuse. Astazi vom analiza o astfel de situatie, in care o firma a primit de la Directia Generala Regionala a Finantelor Publice o adresa prin care era notificata asupra deficientelor/neconcordantelor stabilite intre declaratiile 100 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”, aferente anului 2016, si 207 “Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa venituri scutite pe beneficiar de venit nerezidenti” aferenta aceluiasi an.

Din spusele companiei respective, in “DECLARATIA INFORMATIVA 207” aferenta anului 2016 s-au bifat si completat urmatoarele:

- in capitol III “Date privind natura veniturilor” s-a bifat punct 07. (litera g);

- la capitolul IV “date informative privind impozitul retinut la sursa venituri scutite,…” coloana 5. “Venit brut scutit” a fost trecuta valoarea veniturile obtinute de nerezidentii din comunitate pentru servicii prestate pentru societatea respectiva;

- in coloana 7 “Impozit retinut” s-a trecut valoarea 0.

In declaratia 100 nu a fost selectata obligatia privind impozitul pe veniturile din servicii prestate de persoane nerezidende, nu s-a trecut nicio suma, deoarece nu se datora impozit pentru acele venituri.

Firma detine certificat de rezidenta fiscala de la societatile respective, iar conform conventiei de evitare a dublei impuneri cu statele respective, veniturile acelea erau neimpozabile in Romania.

In adresa primita se precizeaza ca notificarea se face in urma adresei primite de la Curtea de Conturi; urmare a discutiilor telefonice avute cu ANAF, compania a fost indrumata sa depuna declaratia 100 cu valoarea zero la obligatia “Impozit venituri nerezidenti”. Cum este corect sa se procedeze in aceasta situatie?

Iata raspunsul specialistului

Proceduri contabile pentru societati comerciale 2020 - Stick USB

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile 2020 - Stick USB

Vezi AICI detalii

Examenul CECCAR 2020 100 de Subiecte rezolvate

Vezi AICI detalii

Formularul 207, Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti, a aparut la inceputul anului 2017 prin OPANAF 3695/ 27.12.2016 si s-a completat incepand cu datele anului 2016, de catre platitorii de venituri care intra in sfera impozitului pe veniturile realizate de nerezidenti din Romania, prevazute la art.224, alin.(1) din Codul fiscal.

In 2017, dar si in prezent, declaratia se completeaza si se depune si pentru veniturile scutite de impozit potrivit Titlului VI din Codul fiscal sau conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state.

Categoriile de venituri realizate de beneficiarii de venit nerezidenti, pentru care se completeaza declaratia, sunt urmatoarele:

1. Venituri pentru care platitorul de venituri are obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa:
- Venituri din dividende,
- Venituri din dobanzi,
- Venituri din redevente,
- Venituri din comisioane,
- Venituri din activitati sportive si de divertisment,
- Venituri reprezentand remuneratii primite de persoane juridice straine care actioneaza in calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane,
- Venituri din servicii prestate de persoane nerezidente, potrivit art.223 alin.(1) lit.i), k) si l) din Codul fiscal
- Venituri obtinute de persoane fizice nerezidente din premii acordate la concursuri organizate in Romania,
- Venituri obtinute la jocuri de noroc practicate in Romania de persoane nerezidente,
- Venituri din lichidarea unei persoane juridice romane, realizate de persoane nerezidente,
- Venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident.

2. Venituri scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania, conform art.229 din Codul fiscal sau potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state(art. 229):

- venituri din dobanzi potrivit art.229 alin.(1) lit. a), lit.b), lit.g) si lit.h) sau potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state, dupa caz;
- venituri obtinute din tranzactiile cu instrumente financiare derivate utilizate pentru realizarea operatiunilor de administrare a riscurilor asociate obligatiilor de natura datoriei publice guvernamentale, venituri obtinute din tranzactionarea titlurilor de stat si a obligatiunilor emise de catre unitatile administrativ teritoriale si venituri obtinute din tranzactionarea valorilor mobiliare emise de catre Banca Nationala a Romaniei, potrivit art.229 alin.(1) lit. a);
- venituri din dividende potrivit art.229 alin.(1) lit. c) si lit.h) sau potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state, dupa caz;
- venituri din premii potrivit art.229 alin.(1) lit. d) si lit.e);
- venituri din redevente potrivit art.229 alin.(1) lit. g) sau potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state, dupa caz;
- venituri din activitati de consultanta potrivit art.229 alin.(1) lit. f);
- venituri realizate ca urmare a participarii in alt stat la un joc de noroc, ale carui fonduri de castiguri provin si din Romania, potrivit art.229 alin.(1) lit. i).

Declaratia 207 se depune anual, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat si ori de cate ori platitorul de venit constata erori in declaratia depusa anterior, caz in care se completeaza si depune o declaratie rectificativa.

Declaratia 207 se depune la organul fiscal central la care platitorii de venituri, respectiv persoana desemnata din cadrul asocierii/entitatii transparente fiscal sunt inregistrati in evidenta fiscala.

Completarea declaratiei 207 se face potrivit Instructiunilor de completare care se regasesc in Anexa 5 a Ordinului nr. 3695/27.12.2016, modificat prin OPANAF 3726/ 19.12.2017-publicate pe site-ul anaf. .

Pornind de la prevederile mentionate mai sus, parerea mea este ca firma a procedat corect atat in completarea Declaratiei 207 cat si a Declaratiei 100, problema este la corelatiile asigurate de catre specialisti prin programul ANAF; nu este alta solutie decat sa se rectifice Declaratia 100 prin alegerea creantei fiscale respective – impozitul pe veniturile obtinute din Romania de persoane nerezidente – la care sa se mentioneze valoarea zero.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.