
Raportul Special
realizat de specialisti
Prin OUG 84/2016 au fost aduse modificari si reglementarilor privind ajustarea taxei deductibile pentru bunurile de capital. Astfel, incepand cu 1 ianuarie 2017, pentru anumite situatii care determina obligatia de ajustare nu se mai efectueaza ajustari pentru intreaga perioada de ajustare ramasa ci se ajusteaza taxa dedusa initial pentru fiecare an in care apare evenimentul care determina ajustarea.
Ajustarea taxei deductibile se efectueaza in urmatoarele situatii:
a) in situatia in care bunul de capital este folosit de persoana impozabila:
1. integral sau partial, pentru alte scopuri decat activitatile economice, cu exceptia bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului de deducere;
2. pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
3. pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura diferita fata de deducerea initiala;
In aceste cazuri, pana la 31 decembrie 2016 ajustarea deducerii se efectua in perioada fiscala in care intervenea evenimentul care genereaza ajustarea si se realiza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Examen Consultant Fiscal 2025
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
b) in cazurile in care apar modificari ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
Ajustarea se efectueaza de persoanele impozabile care au aplicat pro rata de deducere pentru bunul de capital. Ajustarea reprezinta o cincime sau, dupa caz, o douazecime din taxa dedusa initial si se efectueaza in ultima perioada fiscala a anului calendaristic, pentru fiecare an in care apar modificari ale elementelor taxei deduse in cadrul perioadei de ajustare.
c) in situatia in care un bun de capital al carui drept de deducere a fost integral sau partial limitat face obiectul oricarei operatiuni pentru care taxa este deductibila. In cazul unei livrari de bunuri, valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv;
In aceste cazuri, pana la 31 decembrie 2016, ajustarea se efectua in perioada fiscala in care intervenea evenimentul care genereaza ajustarea si se realiza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare obligatia ajustarii.
Incepand cu 1 ianuarie 2017 ajustarea se efectueaza in cadrul perioadei de ajustare, pentru o cincime sau, dupa caz, o douazecime din taxa nededusa initial, pentru fiecare an in care apare o modificare a destinatiei de utilizare. Ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustare sau, dupa caz, in ultima perioada fiscala a fiecarui an, in conditiile prevazute prin normele metodologice.
Exceptie! In cazul trecerii persoanei impozabile de la regimul de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 310 la regimul normal de taxare, precum si in cazul livrarii bunului de capital in regim de taxare, ajustarea deducerii se face o singura data pentru intreaga perioada de ajustare ramasa, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare.
d) in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu urmatoarele exceptii:
1. bunul de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila;
2. bunul de capital este pierdut, distrus sau furat, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
3. situatiile prevazute la art. 270 alin. (8) din Codul fiscal in care nu se considera ca are loc o livrare de bunuri;
4. in cazul casarii unui bun de capital;
Ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare obligatia ajustarii.
e) in cazurile prevazute la art. 287 din Codul fiscal (reduceri acordate ulterior facturarii, refuzuri, falimentul beneficiarului, anularea operatiunii, returul ambalajelor care circula prin facturare).Ajustarea se efectueaza atunci cand apar evenimentele.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Conventii civile raportate prin D112 in anul 2016. Se depune D 205?Ce declaratii fiscale depunem pana la 27 februarie?Toate modificarile importante din Proiectul Noului Cod fiscal adoptat pentru 2016Codul fiscal: Venituri neimpozabile 2017 si noile modificari aduse categorieiConditii aplicare impozit specific. Cum procedam?Ultimele articole
Facturi primite cu intarziere de firme. Cum sunt tratate contabil si fiscal?Pana pe 1 ianuarie 2024 listele contribuabililor vor fi actualizate. ANAF propune noi reguli pentru administrarea firmelorTipuri de impozite: tot ce trebuie sa stii despre impozitele din RomaniaMagazinele mici vor fi OBLIGATE sa introduca POS-uri pentru plata cu cardulAu fost publicate noi formulare utilizate in domeniul colectarii creantelor fiscale (Ordinul 362/2022)Articole similare
Revista Romana de Fiscalitate nr. 32, Octombrie 2009Ce obligatii au persoanele carora li s-a anulat din oficiu codul de TVA?Societate cu activitatea suspendata. Rambursarea TVA. ProceduraCum facem ajustare de TVA in cazul contractului de creditare?Studiu de caz: Inregistrarea corecta a amortizarii pentru mijloace fixe neutilizate (Partea a II-a)Ultimele articole
Ce se intampla cu stocul de marfa la inchiderea unei societati. Studii de caz utileCasare mijloace fixe. Reglementari cheie si studii de caz utileE-Factura: Arhivarea facturilor se face in format PDF sau XML?Mijloacele fixe - ce intra in aceasta categorie, cum le diferentiezi de obiectele de inventar si studii de caz utileCodul Fiscal se modifica! Hotararea 864/2020 competeaza normele metodologice de aplicare a Legii 227/2015Articole similare
Ajustarea dreptului de deducere la contracte de leasingAjustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legeaArticole similare
Distribuire dividende in natura. Cum se face inregistrarea acestei tranzactii si ce scutiri se aplica?Autoturisme. Limitare drept de deducere. Ce tratament fiscal aplicam la vanzare?Cum facem ajustarea sumei TVA deductibile in beneficiul persoanei impozabil?Contractele de comodat. Reincadrare si ajustare TVACodul fiscal a fost modificat. Consultati OUG 102 din 2013!Ultimele articole
Mijloacele fixe - ce intra in aceasta categorie, cum le diferentiezi de obiectele de inventar si studii de caz utileSistare investitii: Amortizarea si scoaterea din evidenta contabila. Implicatii fiscaleInvestitii efectuate la un spatiu inchiriat. Reziliere contract. Cum procedam?Casare bun de capital. Care sunt implicatiile fiscale si contabile?Ajustarea pentru bunuri de capital trecute in conservare. Cum procedam in ce priveste TVA?Sfaturi de la experti
Intrebare: In momentul in care produsele sunt scoase din antrepozit, valoarea accizei nu intra in costul marfii?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Recuperare TVA pentru achizitie intracomunitara taxabila in statul membru al furnizorului
Intrebare: TVA platita in Germania poate fi recuperata in cazul in care mai platesc inca o data TVA in Romania prin D301?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA