Noul formular 107: Cine are obligatia depunerii lui?

Prin OANAF 1825/2018 publicat in Monitorul Oficial nr. 646 din 25/07/2018 a fost aprobat modelul si continutului formularului 107 "Declaratie informativa privind beneficiarii sponsorizarilor/mecenatului/burselor private".

Concret, acest formular se completeaza si se depune de catre: 

• contribuabilii, platitori de impozit pe profit, care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat sau acorda burse private; 
• contribuabilii care intra sub incidenta Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, care platesc si impozit pe profit si care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat sau acorda burse private; 
• contribuabilii, platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, care efectueaza sponsorizari, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, potrivit legii.

Atentie! in cazul entitatilor ce datoreaza impozit pe veniturile microintreprinderilor pot fi deduse doar sponsorizarile efectuate potrivit Legii 32/1994 privind sponsorizarea pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat.

Lista furnizorilor de servicii sociale acreditati poate fi consultata pe site-ul Ministerului Muncii si Justitiei Sociale la adresa: http://www.mmuncii.ro/j33/images/Documente/Familie/2018/Furnizori_10-04-2018R.pdf 

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Declaratia 394 Tranzactii cu persoane afiliate

Vezi AICI detalii

Asociatiile de proprietari Contabilitate fiscalitate si contributii

Vezi AICI detalii

De asemenea, pe acelasi site pot fi consultate serviciile sociale acreditate http://www.mmuncii.ro/j33/images/Documente/Familie/2018/2018_Servicii_Sociale_10_04.pdf

Termenul de depunere

In principiu, noul formular se va depune pentru prima data in anul 2019 pentru sponsorizarile efectuate in anul 2018, cu anumite exceptii. Astfel, contribuabilii, platitori de impozit pe profit, care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat sau acorda burse private au obligatia de a depune declaratia informativa pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit – Formular 101, respectiv: 
a) pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator, respectiv pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator in cazul contribuabililor prevazuti la art. 41 alin. (5) lit. a) si b) din Codul fiscal; 
b) pana la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 41 alin. (5) lit. a) si b) care depun declaratia pana la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat, in cazul contribuabililor care au optat pentru anul fiscal diferit de anul calendaristic; 
c) pana la data depunerii situatiilor financiare, in cazul persoanelor juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva cu lichidare; 
d) pana la inchiderea perioadei impozabile, in cazul persoanelor juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva fara lichidare. 

Contribuabilii, platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, care efectueaza sponsorizari, potrivit legii, au obligatia de a depune declaratia informativa pana la urmatoarele termene: 
a) pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator; 
b) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare ultimului trimestru pentru care datoreaza impozit pe veniturile microintreprinderilor, in cazul contribuabililor care ies din acest sistem de impunere prin optiune sau prin efectul legii – depasirea plafonului de 1.000.000 euro; 
c) pana la data depunerii situatiilor financiare, in cazul persoanelor juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva cu lichidare; 
d) pana la inchiderea perioadei impozabile, in cazul persoanelor juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva fara lichidare. 

In formular se vor declara informatii privind:
• denumire/nume si prenume beneficiarilor
• codul de identificare fiscala al acestora
• adresa
• suma
• suma reportata si suma dedusa

Un aspect important este ca atat in cazul impozitului pe profit cat si in cazul impozitului pe veniturile microintreprinderilor deducerile se acorda pentru sponsorizarile efectuate conform Legii nr. 32/1994. Legea 32/1994 prevede ca obiect al sponsorizarii doar bunuri materiale sau mijloace financiare. Din aceste prevederi rezulta ca sponsorizarile in servicii nu sunt efectuate conform Legii 32/1994 iar sumele aferente nu pot fi deduse din impozitul pe profit/venit. In concordanta cu prevederile Legii 32/1994 si instructiunile de completare a Formularului 107 reglementeaza doar situatiile in care se efectueaza sponsorizari in bunuri sau mijloace financiare, respectiv:
”In coloana 4 "Suma" se inscrie suma reprezentand valoarea bunurilor materiale sau mijloacelor financiare reprezentand sponsorizarile/mecenatul/bursele private, conform legii, acordata fiecarui beneficiar in anul de raportare/perioada de raportare. 
In cazul sponsorizarii sau mecenatului constand in bunuri materiale, suma va cuprinde valoarea acestora, evaluate prin actul juridic incheiat, la valoarea lor reala din momentul predarii catre beneficiar, conform art. 1 alin. (5) din Legea nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare.” 

Ca masura tranzitorie, avand in vedere ca pana in anul 2018 nu a existat obligatia raportarii sumelor deduse pe beneficiarii de venit, ordinul prevede ca suma dedusa corespunzatoare sumelor reportate care nu pot fi individualizate pe beneficiari aferente sponsorizarilor/mecenatelor/burselor private acordate anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care incepe in anul calendaristic 2018 se inscrie la randul "Beneficiarii sumelor reportate, carora le-au fost acordate sponsorizari/mecenate/burse private anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care incepe in anul calendaristic 2018". La acest rand se va completa doar suma reportata si suma dedusa.