Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Obligatii fiscale pentru o persoana fizica autorizata din Austria

25-Sep-2009
11909

Intrebare:

Ce impozite se platesc pentru o persoana fizica autorizata din Austria pentru servicii de consultanta oferita unei persoane juridice din Romania.

Locul consultantei este in Romaniei.

Solutie oferita de Serviciul de Consultanta al

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili

Raspuns:

 Nerezidenţii care obţin venituri impozabile din Rom?nia au obligaţia de a plăti impozit in conformitate cu Titlul V din Codul fiscal. Retinerea impozitului se face de catre platitorul de venit (persoana juridica romana beneficiara a serviciilor de consultanta) ? prin stopaj la sursa.

La impunerea veniturilor obtinute in Romania de nerezidenti trebuie sa se aiba in vedere si prevederile Conventiilor de evitare a dublei impuneri. In cazul Dvs. trebuie analizate prevederile Decretului nr. 254 din 10 iulie 1978 pentru ratificarea Convenţiei dintre Republica Socialistă Rom?nia şi Republica Austria privind evitarea dublei impuneri asupra veniturilor şi averii.

Astfel, in conformitate cu art 14 din Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Austria, astfel de venituri sunt impozabile numai in Austria ? nu si in Romania.

Redam art.14 ?1. Veniturile realizate de către un rezident al unui stat contractant din exercitarea pe cont propriu a unei profesii libere sau a altor activităţi independente cu un caracter analog sunt impozabile numai ?n acest stat, dacă rezidentul nu dispune ?n celălalt stat contractant de o bază fixa pentru exercitarea activităţii sale. Dacă dispune de o astfel de baza veniturile sunt impozabile ?n acest celălalt stat, dar numai ?n măsura ?n care acestea sunt atribuibile menţionatei baze fixe.

2. Expresia profesii libere cuprinde ?n special activităţile independente de ordin ştiinţific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum şi exercitarea independenta a profesiei de medic, avocat, inginer, arhitect, dentist şi expert contabil.?

Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri, nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul realizarii venitului, certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea fiscala competenta din Austria.

Pentru a putea fi valabil, nerezidenţii care sunt beneficiarii veniturilor din Rom?nia vor depune la plătitorul de venit originalul sau copia certificatului de rezidenţă fiscală ori un alt documentul eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat, tradus şi legalizat de organul autorizat din Rom?nia.

Daca va prezinta Certificatul de rezidenta fiscala la momentul platii venitului? atunci Dvs. aplicati prevederile art.22 stipulat mai sus si nu retineti impozit. Daca nu va aduce Certificatul de rezidenta fiscala la momentul platii venitului si il va aduce ulterior, Dvs. retineti impozitul de 16 %.

?n momentul prezentării certificatului de rezidenţă fiscală se aplică prevederile convenţiei de evitare a dublei impuneri şi se face regularizarea impozitului ?n cadrul termenului legal de prescripţie, ?n condiţiile ?n care certificatul de rezidenţă fiscală menţionează că beneficiarul venitului a avut, ?n termenul de prescripţie, rezidenţa fiscală ?n statul contractant cu care este ?ncheiată convenţia de evitare a dublei impuneri, pentru toată perioada ?n care s-au realizat veniturile din Rom?nia.

Daca insa nu va aduce deloc Certificatul de rezidenta fiscala atunci Dvs. ? ca platitor de venituri sunteti obligat sa ii retineti din venitul brut un impozit de 16%. Conform Codului Fiscal, serviciile de consultanta se incadreaza la art.115 lit.l si se retine impozit la sursa de 16%.

Practic Dvs. va puteti afla in una din cele trei variante: a) există Conventiei de evitare a dublei impuneri şi se prezintă certificat de rezidenţa fiscală ? nu se retine si nu se plateste impozit de catre platitorul de venit; b) există Conventiei de evitare a dublei impuneri şi nu se prezintă certificat de rezidenţa fiscală ?In acest caz platitorul de venit retine 16% din venitul brut datorat consultantului, impozit pe care il plateste la bugetul de stat in Romania si vireaza consultantului venitul net in procent de 84%.

La sfarsitul anului, pentru impozitul retinut in Romania consultantul austriac obtine, daca solicita, credit fiscal si isi regularizeaza impozitul in Austria. Platitorul de venit va declara pe Declaratia 100 impozitul retinut astfel la randul 23 in luna retinerii acestuia. c) există Conventiei de evitare a dublei impuneri, nu se prezinta certificat de rezidenta fiscala, dar prin contract s-a prevăzut ca impozitul să fie suportat de plătitorul de venituri. In acest caz ii virati consultantului austriac suma bruta stabilita in contract.

La calculul impozitului datorat veti ţine cont de faptul că impozitul se calculează şi se reţine prin stopaj la sursă, deci ?n acest caz, suma bruta va deveni suma neta din punctul Dvs. de vedere. Rezultă astfel o sumă brută la care trebuie să se aplice cota de 16%. Impozitul se va calcula prin metoda sutei micsorate ? ?gross up? impozitul datorat = 16% x( suma bruta /(1-0,16)].

De exemplu daca valoarea bruta este de 1000 euro, Dvs. virati consultantului suma de 1.000 euro si stabiliti impozitul astfel: Impozit = 16% x( 1000/0,84) = 190 euro. Impozitul ?n sumă de 190 euro, calculat astfel este ?nregistrat pe cheltuieli nedeductibile fiscal pentru calculul impozitului pe profit.

Art. 21, alin (4) din Codul fiscal: ?Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a. ?Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania.? Atentie !!! Impozitul (indiferent de metoda prin care se retine), daca se datoreaza, se determina la cursul valutar din data platii venitului.

Articol adaugat in 25 septembrie 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Obligatii fiscale pentru o persoana fizica autorizata din Austria":
Rating:

Nota: 2.5 din 2 voturi
Urmareste-ne pe Google News
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016







Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia Unica in 2024. Cum se completeaza D212 pentru venituri obtinute din dividende

    • O persoana fizica, ce este si salariata, trebuie sa intocmeasca Declaratia Unica pentru venituri obtinute din dividende (sunt singurele venituri extrasalariale pe care le obtine). In anul 2023 a depus Declaratia Unica cu estimat de 100.000 lei la dividende, deci peste 24 salarii minime, rezultand astfel un CASS de 7.200 lei. Dupa incheierea anului 2023 a constatat ca a ridicat dividende brute in valoare de 64.768 lei (sub 24 salarii minime), practic trebuind sa plateasca CASS in valoare de 3.600...» citeste mai departe aici

  • RO e-Factura: Facturile de avans se inregistreaza in sistem?

    • Societatea noastra vinde fier vechi cu taxare inversa. Primeste avansul de la client cu o luna inainte. Factura de avans se inregistreaza in Ro e-Factura? In jurnalul de vanzari nu apar. Inregistrare facturi in E-Factura – raspunsul specialistului: In relatiile comerciale desfasurate intre persoane impozabile stabilite in Romania, de tip B2B conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de...» citeste mai departe aici

  • Calendar ANAF. 10 declaratii trebuie depuse la fisc pana pe 27 mai 2024

    • Conform calendarulului oficial al ANAF, contribuabilii trebuie sa depuna mai multe declaratii fiscale pana pe data de 27 mai 2024. Depunere declaratii fiscale la ANAF Depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - Formularul 212. Categorii de contribuabili Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care in anul de impunere au realizat, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din Romania...» citeste mai departe aici

  • Reminder! Care Este Termenul pentru Depunerea Bilantului in 2024

    • In contextul crearii unor confuzii legate de termenul pentru depunerea situatiilor financiare anuale in 2024, prin introducerea OUG 115/2023, vom clarifica acest aspect in articolul care urmeaza. Care este termenul pentru depunerea Bilantului in 2024 Depunerea la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor a raportarilor contabile anuale la 31 decembrie se efectueaza in termen de 150 de zile de la incheierea anului calendaristic. Adica in anul 2024 depunerea bilantului se face, mai precis,...» citeste mai departe aici

  • De cand pot trece firmele la impozit micro daca nu angajeaza cel putin un salariat in 30 de zile?

    • O firma noua, inregistrata in 12.04.2024, daca nu reuseste sa angajeze un salariat in 30 zile, dar angajeaza un salariat in lunile urmatoare, din ce perioada poate trece la platitor de impozit pe venit microintreprindere? Multumesc. Trecere la regimul micro si conditia unui salariat – raspunsul specialistului: Conform prevederilor Codului fiscal, modificat si completat, conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca o microintreprindere sunt mentionate la art.47: (1) In sensul...» citeste mai departe aici

  • OUG 43/2024: Prin casele de marcat electronice vor fi transmise informatii suplimentare catre ANAF

    • OUG 43/2024 a fost adoptata si aduce mai multe modificari in privinta caselor de marcat electronice. Astfel, prin casele de marcat electronice vor fi transmise informatii suplimentare catre ANAF. Este vorba despre ''alte date si informatii din bonul fiscal, precum si din raportul fiscal de inchidere zilnica''. Modificarile au fost necesare in vederea implementarii sistemului RO e-TVA care va genera decontul de TVA precompletat, fiind necesara efectuarea unor corelari intre RO...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016