Obligatii fiscale restante in 2023. Firmele pot solicita esalonarea la plata sau restructurarea obligatiilor fiscale?

O societate figureaza cu obligatii fiscale restante, respectiv impozit pe profit aferent trimestrului 2/2023. Aceasta doreste sa beneficieze de o esalonare la plata a respectivei obligatii. Va rog sa imi spuneti:

- daca poate aplica pentru esalonare conform art. 184, respectiv 209 din Codul de Procedura Fiscala 207/2015, precum si care sunt diferentele intre cele doua proceduri de esalonare?

- daca poate beneficia de restructurare conform Ordonantei 6/2019, avand in vedere ca obligatiile fiscale sunt aferente anului 2023? Multumesc.

Obligatii fiscale restante in 2023 – raspunsul specialistului:

In principiu, societatea poate solicita esalonarea la plata a obligatiilor fiscale restante, fie in forma clasica (art. 184 si urm. din Codul de procedura fiscala), fie in forma simplificata (art. 209 1 si urm. din Codul de procedura fiscala).
Principale deosebiri dintre cele doua proceduri se refera la:
- esalonarea clasica se acorda pentru o perioada de cel mult 5 ani, in timp ce esalonarea in forma simplificata se acorda pe o perioada de cel mult 12 luni;
- esalonarea clasica presupune constituirea de garantii (daca acestea nu exista ori cuantumul garantiilor constituite este mai mic de 50% fata de cuantumul obligatiilor fiscale restante ce fac obiectul inlesnirilor la plata, esalonarea se acorda pe cel mult 6 luni), pe cand esalonarea in forma simplificiata nu implica constituirea de garantii;
- esalonarea clasica se acorda pentru toate obligatiile fiscale inscrise in certificatul de atestare fiscala, in timp ce esalonarea in forma simplificata se acorda pentru obligatiile fiscale principale si accesorii restante a caror vechime este de maximum 12 luni anterioare datei depunerii cererii si nestinse pana la data eliberarii certificatului de atestare fiscala;

- cererea de acordare a esalonarii la plata se solutioneaza in termen de 60 de zile de la data inregistrarii cererii in procedura clasica si in termen de 5 zile lucratoare de la data inregistrarii cereri in procedura simplificata;
- conditiile de acordare a esalonarii sunt partial diferite: debitorul sa se afle in dificultate generata de lipsa temporara de disponibilitati banesti si sa aiba capacitate financiara de plata pe perioada de esalonare la plata, sa nu afle in procedura insolventei si sa aiba constituita garantia (in cazul esalonarii clasice), respectiv debitorul sa nu se afle in procedura falimentului, sa nu i se fi stabilit raspunderea potrivit legislatiei privind insolventa si/sau raspunderea solidara si sa nu inregistreze obligatii fiscale restante cu o vechime mai mare de 12 luni anterioara datei depunerii cererii (in cazul esalonarii in forma simplificata), pe langa conditii comune (sa nu se afle in dizolvare, sa aiba depuse toate declaratiile fiscale, potrivit vectorului fiscal);
- nivelul dobanzii pentru obligatiile fiscale esalonate la plata, pe perioada pentru care au fost acordate esalonari la plata este de 0,015% in cazul esalonarii clasice si de 0,02% in cazul esalonarii in forma simplificata;
- in cazul esalonarii clasice, penalitatile de intarziere se amana la plata pe perioada esalonarii, iar daca aceasta se finalizeaza cu succes, penalitatile amanate se anuleaza prin decizie care se comunica debitorului odata cu decizia de finalizare a esalonarii la plata, in timp ce in cazul esalonarii in forma simplificata nu exista aceasta posibilitate.

Referitor la restructurarea obligatiilor fiscale, aceasta se aplica obligatiilor bugetare principale restante la data de 31 decembrie 2021 si neachitate pana la data emiterii certificatului de atestare fiscala, precum si obligatiilor bugetare accesorii, dupa cum se prevede la art. 1 alin. 1 din OG 6/2019 privind instituirea unor facilitati fiscale. Nu se aplica obligatiilor fiscale aferente anului 2023 intrucat acestea nu puteau fi restante la data de 31 decembrie 2021.


Raspuns oferit in luna septembrie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.