ONG - rectificativa la D101. Completarea corecta a Declaratiei
"Un ONG a facut rectificativa la D101 pentru anul 2017 in care a trecut doar cheltuieli/venituri neimpozabile, rezultand o pierdere de 30.000 lei. In anul 2018 a completat D101 la fel cu cheltuieli/venituri neimpozabile, rezultand o pierdere de 40.000 lei. S-a trecut pierderea rezultata in 2017 la randul 39 si matematic (-30.000-40.000=10.000) am ajuns la randul 40 cu -10.000 lei, iar in balanta pe contul 117 am 30.000 40.000=70.000 lei. Este corect?"
Raspunsul specialistului
Potrivit prevederilor Omfp nr. 3103 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, evidenta veniturilor realizate de persoanele nonprofit se tine distinct pe feluri de activitati, si anume:
-activitati fara scop patrimonial,
-activitati cu destinatie speciala potrivit legii,
-activitati economice.
In cadrul acestor grupe mari, veniturile se evidentiaza pe feluri de venituri, dupa natura lor.
De asemenea, asa cum rezulta si din prevederile Omfp nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, organizarea contabilitatii de gestiune se impune atunci cand se desfasoara si activitati economice deoarece in acest mod se colecteaza si se repartizeaza cheltuielile pe destinatii. Modul de organizare a contabilitatii de gestiune este la latitudinea fiecarei organizatii nonprofit, in functie de specificul activitatii si necesitatilor proprii. Repartizarea cheltuielilor comune se face prin contul 489” Decontari intre activitatile fara scop patrimonial si activitatile economice”.
Din punct de vedere al prevederilor fiscale, dispozitiile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, art. 15, alin. (3), stabilesc ca organizatiile nonprofit sunt platitoare de impozit pe profit, dar sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile de natura cotizatiilor, taxelor de inscriere, contributiilor membrilor, donatiilor sau bunurilor primite prin sponsorizare, sumelor realizate din actiuni ocazionale de strangere de fonduri etc.
Totodata, acestea nu datoreaza si nu calculeaza impozit pe profit pentru veniturile din activitatile economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar care nu reprezinta mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului.
Organizatiile nonprofit au, conform prevederilor art. 41, alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, obligatia sa completeze si sa depuna formularul 101 privind impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calcula impozitul, indiferent ca au desfasurat sau nu activitati economice, ca au realizat sau nu profit deoarece le sunt aplicabile dispozitiile referitoare la calculul, declararea si plata impozitului pe profit.
Pentru calculul impozitului pe profit organizatia nonprofit utilizeaza informatiile din registrul de evidenta fiscala, asa cum se prevede la art. 19, alin. (7) din actul normativ anterior invocat.
In formularul 101 privind impozitul pe profit anual, aprobat cu modificari de Omfp nr. 4160/2017, la rd.1 – 7 se inscriu veniturile si cheltuielile din activitatatile desfasurate, economice si neeconomice, la rd. 20 „Alte venituri neimpozabile” se trec veniturile din activitatea nonprofit si cele economice neimpozabile, iar la rd. 32 se inscriu cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile (art. 25, alin. (4) lit. e) din Codul fiscal), iar in situatia realizarii si de venituri economice se urmaresc si rubricile de cheltuieli, pe natura lor.
Regula de calcul stabilita de art. 15 este: (Venituri totale – venituri neimpozabile) – (Cheltuieli totale – cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile).
Atunci cand completati formularul 101 nu uitati sa completati si randurile 1-7, adica veniturile (chiar daca sunt neimpozabile) si cheltuielile realizate (chiar daca sunt aferente veniturilor neimpozabile).
De exemplu, daca aveti venituri neimpozabile de 10.000 si cheltuieli aferente acestora de 12.000 declaratia se completeaza astfel:
- rd. 1 = 10.000
- rd. 2 = 13.000
- rd. 3 = - 3.000
- rd. 10 = - 3.000
- rd. 20 = 10.000
- rd. 21 = 10.000
- rd. 22 = -13.000
- rd. 32 = 13.000
- rd. 34 = 13.000
- rd. 35 = 0
Reveniti dupa ce completati din nou formularul 101 cu datele d-voastra.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cesiune creanta. Lichidare societate O societate comerciala are un client mai vechi de 3 ani neincasat si doreste lichidarea si radierea societatii. 1. Este posibil ca creanta respectiva sa fie preluata de asociatul...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA infiintat in 2026, declaratii Pentru o persoana fizica autorizata nou infiintata, cu cod CEAN 8559 Alte forme de invatamant, ce declaratii trebuie depuse dupa obtinerea certificatului de inregistrare? Trebuie...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Indemnizatie de mobilitate si diurna SRL, platitor de impozit pe profit are activitate principala vanzarea de bunuri pe teritoriul tarii. In tara, in anumite orase, are angajat agenti de vanzari activitatea lor fiind...citeste mai mult
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Facturare cursuri maestri sauna pentru beneficiari din diferite tari
Intrebare: Suntem o firma platitoare de TVA si care detine si sistemul OSS si care organizeaza cursuri pentru maestri de sauna atat online cat si fizic in diverse tari din UE. Participantii sunt in principal persoane fizice care au rezidenta in diferite state UE sau non-UE si care pot participa la cursuri care se desfasoara in alta tara fata de cea unde isi au rezidenta. Cursurile le achizitioneaza online prin platforma Shopify. Intrebarea este cum trebuie emise facturile pentru cursuri - cu TVA, fara TVA,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie apartament nou si inchiriere in regim de scutire
Intrebare: O persoana juridica platitoare de TVA si o persoana fizica, neimpozabila in scop de TVA, doresc sa achizitioneze impreuna un imobil nou, in anul 2026, in cota indiviza, de la un dezvoltator imobiliar platitor de TVA.
Valoarea imobilului este de 200.000 eur + TVA.
Persoana fizica este asociat si administrator al persoanei juridice.
O parte a imobilului urmeaza sa fie folosita de persoana juridica cu scopul de birou, iar cealalta jumatate urmeaza sa fie folosita de persoana fizica in scop...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
