ONG - rectificativa la D101. Completarea corecta a Declaratiei
"Un ONG a facut rectificativa la D101 pentru anul 2017 in care a trecut doar cheltuieli/venituri neimpozabile, rezultand o pierdere de 30.000 lei. In anul 2018 a completat D101 la fel cu cheltuieli/venituri neimpozabile, rezultand o pierdere de 40.000 lei. S-a trecut pierderea rezultata in 2017 la randul 39 si matematic (-30.000-40.000=10.000) am ajuns la randul 40 cu -10.000 lei, iar in balanta pe contul 117 am 30.000 40.000=70.000 lei. Este corect?"
Raspunsul specialistului
Potrivit prevederilor Omfp nr. 3103 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, evidenta veniturilor realizate de persoanele nonprofit se tine distinct pe feluri de activitati, si anume:
-activitati fara scop patrimonial,
-activitati cu destinatie speciala potrivit legii,
-activitati economice.
In cadrul acestor grupe mari, veniturile se evidentiaza pe feluri de venituri, dupa natura lor.
De asemenea, asa cum rezulta si din prevederile Omfp nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, organizarea contabilitatii de gestiune se impune atunci cand se desfasoara si activitati economice deoarece in acest mod se colecteaza si se repartizeaza cheltuielile pe destinatii. Modul de organizare a contabilitatii de gestiune este la latitudinea fiecarei organizatii nonprofit, in functie de specificul activitatii si necesitatilor proprii. Repartizarea cheltuielilor comune se face prin contul 489” Decontari intre activitatile fara scop patrimonial si activitatile economice”.
Din punct de vedere al prevederilor fiscale, dispozitiile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, art. 15, alin. (3), stabilesc ca organizatiile nonprofit sunt platitoare de impozit pe profit, dar sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile de natura cotizatiilor, taxelor de inscriere, contributiilor membrilor, donatiilor sau bunurilor primite prin sponsorizare, sumelor realizate din actiuni ocazionale de strangere de fonduri etc.
Totodata, acestea nu datoreaza si nu calculeaza impozit pe profit pentru veniturile din activitatile economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar care nu reprezinta mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului.
Organizatiile nonprofit au, conform prevederilor art. 41, alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, obligatia sa completeze si sa depuna formularul 101 privind impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calcula impozitul, indiferent ca au desfasurat sau nu activitati economice, ca au realizat sau nu profit deoarece le sunt aplicabile dispozitiile referitoare la calculul, declararea si plata impozitului pe profit.
Pentru calculul impozitului pe profit organizatia nonprofit utilizeaza informatiile din registrul de evidenta fiscala, asa cum se prevede la art. 19, alin. (7) din actul normativ anterior invocat.
In formularul 101 privind impozitul pe profit anual, aprobat cu modificari de Omfp nr. 4160/2017, la rd.1 – 7 se inscriu veniturile si cheltuielile din activitatatile desfasurate, economice si neeconomice, la rd. 20 „Alte venituri neimpozabile” se trec veniturile din activitatea nonprofit si cele economice neimpozabile, iar la rd. 32 se inscriu cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile (art. 25, alin. (4) lit. e) din Codul fiscal), iar in situatia realizarii si de venituri economice se urmaresc si rubricile de cheltuieli, pe natura lor.
Regula de calcul stabilita de art. 15 este: (Venituri totale – venituri neimpozabile) – (Cheltuieli totale – cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile).
Atunci cand completati formularul 101 nu uitati sa completati si randurile 1-7, adica veniturile (chiar daca sunt neimpozabile) si cheltuielile realizate (chiar daca sunt aferente veniturilor neimpozabile).
De exemplu, daca aveti venituri neimpozabile de 10.000 si cheltuieli aferente acestora de 12.000 declaratia se completeaza astfel:
- rd. 1 = 10.000
- rd. 2 = 13.000
- rd. 3 = - 3.000
- rd. 10 = - 3.000
- rd. 20 = 10.000
- rd. 21 = 10.000
- rd. 22 = -13.000
- rd. 32 = 13.000
- rd. 34 = 13.000
- rd. 35 = 0
Reveniti dupa ce completati din nou formularul 101 cu datele d-voastra.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Compensare facturi Daca se doreste o compensare pentru o valoare de 90.000 lei sau peste 100.000 lei se poate face doar in baza unui proces verbal in care trec facturile pentru client si furnizor sau...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cofetarie, pungi ecotaxa Pentru pungile pe care le vindem in cofetaria noastra trebuie retinuta si declarata ecotaxa? Avem pungi biodegradabile fara personalizare, dar avem si pungi care sunt personalizate...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Amortizare mijloace fixe in conservare
Intrebare: O societate in insolventa detine cladiri (magazie, atelier, siloz, sopron, sala masini) si mijloace fixe (ascensor). Doar o magazie este inchiriata din imobilele detinute. In aceasta situatie firma este de 2 ani. Este gresit daca dpdv contabil s-a inregistrat amortizarea? Amortizarea fiscala nu este deductibila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Compensare cu dividende a beneficiilor obtinute de asociati
Intrebare: SRL platitoare de impozit pe profit si TVA detine o pensiune.
Societatea are trei asociati A, B si C.
Conducerea executiva este realizata de:
A. in calitate de Asociat si Administrator - fara contract individual de munca
B. in calitate de Asociat si Director General - cu contract individual de munca.
Tariful pentru o noapte de cazare este 400 lei.
Intrebare:
Pentru folosirea gratuita a pensiunii de catre asociati putem emite factura pe care sa o scadem din dividende?
Ce documente ar trebui...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Contract de activitate sportiva
Intrebare: Care este forma legala de a remunera arbitri in cazul unui meci de fotbal, de catre un ONG, strict pentru perioada in care s-a organizat o competitie sportiva? Putem intocmi un contract de prestari servicii (conventie civila) avand in vedere ca activitatea este ocazionala (3 zile pe an) si este strict legata de organizarea respectivului meci? Care este tratamentul fiscal pentru aceste remunerari?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Conditii privind utilizarea biletului la ordin
Intrebare: O societate a emis un bilet la ordin avalizat pentru facturile in sold, in valoarea de 100.000 lei. Intre timp, a achitat suma de 20.000 lei. Soldul fiind doar de 80.000 lei, se poate introduce biletul la ordin in valoare de 100.000 lei? In cazul in care raspunsul este afirmativ, cum se procedeaza? A) se completeaza borderoul cu valoarea de 100.000 lei si ulterior se restituie clientului diferenta de 20.000 lei B) se completeaza borderoul doar pentru 80.000 lei
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
