ONG si plata impozit pe profit. Ce obligatii prevede legea?

30-Mai-2016

30949

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Vom vedea in ce conditii se plateste impozitul pe profit de catre un ONG si care sunt prevederile actuale referitoare la organizatiile nonprofit.

Conform prevederilor de la art. 15 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si a prevederilor de la pct. 3 alin. (1) din Normele metodologice, in cazul organizatiilor nonprofit, la calculul rezultatului fiscal, urmatoarele tipuri de venituri sunt venituri neimpozabile:

a) cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor;
b) contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor;
c) taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
d) veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive;
e) donatiile, precum si banii sau bunurile primite prin sponsorizare/mecenat;

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare D107 Societatea a facut o sponsorizare in valoare de 3000 ron in octombrie 2025. Stiu ca trebuie completata declaratia 107 pana pe 25.06.2026. Imi puteti spune la ce rand trebuie...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Termen pastrare Declaratia 205 In anul 2025 o societate a platit dividende si dobanzi catre asociati. In anul 2026 s-a depus declaratia fiscala anuala D205 cu privire la veniturile realizate si impozitele...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim autorizare inregistrare comert angro cu produse energetice - continuare Va multumesc pentru raspunsul detaliat. Cu privire la atestatul de angrosist cu depozitare, ce tine de conditia de a "detine in spatiul destinat depozitarii exclusiv produsele...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Preluare sold negativ furnizor In cazul in care am achizitionat un imobil, iar facturile de la cheltuielile de intretinere sunt sa zicem de 100 lei, inclusiv tva, dar totalul de plata pe factura este negativ,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cooperativa agricola. Prestari servicii de crestere animale de catre persoana fizica. Tratament fiscal si obligatii declarative O companie organizata ca si cooperativa agricola conform Legii 566/2004, are un contract de colaborare cu o persoana fizica, neinregistrata fiscal, pentru crestere animale....citeste mai mult

f) veniturile din dividende, dobanzi, precum si din diferentele de curs valutar aferente disponibilitatilor si veniturilor neimpozabile;
g) veniturile din dobanzi obtinute de casele de ajutor reciproc din acordarea de imprumuturi potrivit legii de organizare si functionare;
h) veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
i) resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile;
j) veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;
k) veniturile rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica;
l) veniturile obtinute din reclama si publicitate, veniturile din inchirieri de spatii publicitare pe: cladiri, terenuri, tricouri, carti, reviste, ziare, realizate de organizatiile nonprofit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale; nu se includ in aceasta categorie veniturile obtinute din prestari de servicii de intermediere in reclama si publicitate;
m) sumele primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cu care s-a facut donatia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective sa fie utilizate de catre organizatiile nonprofit, in anul curent sau in anii urmatori, pentru realizarea scopului si obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dupa caz;
n) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele decat cele care sunt utilizate in activitatea economica;
o) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului IV;
p) sumele colectate de organizatiile colective autorizate, potrivit legii, pentru indeplinirea responsabilitatilor de finantare a gestionarii deseurilor.

In cazul organizatiilor nonprofit, organizatiilor sindicale, organizatiilor patronale, pentru calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile si alte venituri realizate, pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale neimpozabile prevazute la alin. (2). Calculul sumei in lei reprezentand echivalentul a 15.000 euro se face, prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/RON comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul fiscal.
Asadar, numai in cazul in care o asociatie/fundatie etc desfasoara activitate economica si nu se incadreaza la exceptiile prevazute mai inainte, datoreaza impozit pe profit.

Conform art. 41 alin. (5) din Codul fiscal:

"(5) Urmatorii contribuabili au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, astfel:

a) persoanele juridice romane prevazute la art. 15 au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul, cu exceptia celor care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), care au obligatia sa depuna declaratia si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv pana la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;"

Organizatiile nonprofit sunt prevazute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal. Prin urmare, inca de la infiintare ONG-urile trebuie sa depuna formularul 010, pentru a se inregistra ca platitoare de impozit pe profit, in vectorul fiscal si sa depuna declaratia privind impozitul pe profit pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul,indiferent daca desfasoara activitate economica sau nu.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar