Unul dintre expertii nostri va raspunde intrebarilor formulate de un cititor care se confrunta cu urmatoarea situatie:
"Sucursala din Romania a unei societati din Polonia, la solicitarea societatii mama, utilizeaza linia de factoring pentru maximizarea disponibilului. La data solicitarii finantarii, fondurile obtinute depasesc necesarul de numerar. Ulterior sunt absorbite, dar pana la data utilizarii in operatiunile curente genereaza costuri.
Aceste cheltuieli, facturate de societatea de factoring, sunt deductibile la calculul impozitului pe profit? De asemenea, in cazul in care le consideram deductibile, exista riscul ca ANAF sa le reconsidere?
Factoringul, ca mijloc de finantare, se deruleaza pe baza unui contract incheiat intre o parte, denumita aderent si o societate bancara sau o institutie financiara specializata, denumita factor, prin care aceasta din urma asigura finantarea, urmarirea creantelor si prezervarea contra riscurilor de credit.
Aderentul cedeaza factorului creantele nascute dintr-un contract de vanzare de bunuri sau prestarea de servicii pentru terti.
Debitorul cedat este participant la operatiunea de factoring,dar nu este parte in contract. Dupa notificarea cesiunii creantelor, debitorul trebuie sa faca plata exclusiv societatii de factoring.
Pentru a constitui obiect al contractului de factoring, creantele trebuie sa fie certe si lichide.
Factoring-ul se aseamana foarte mult cu o operatiune de finantare a cedentului in cazul cesiunii de creante.Astfel, cedentul cedeaza creantele, de obicei inainte de termenul scadent, catre un factor care ii achita o suma mai mica decat valoarea nominala a creantelor, cu scopul de a-si acoperi nevoile de numerar imediate.Factorul urmareste apoi incasarea creantelor la termenul scadent agreat initial cu cedentul.
Calendarul contabilului vesel 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
La nivelul aderentului, principalele inregistrari in evidenta contabila sunt:
- emiterea facturii catre debitor (care ulterior devine debitor cedat)
4111 = %
”Clienti” 707
”Venituri din vanzarea marfurilor”
4427
”TVA colectata”
- cesiunea creantei catre institutia de credit
461 = 4111
"Debitori diversi” ”Clienti”
654 = 4111
"Pierderi din creante "Clienti"
si debitori diversi"
- primirea facturii pentru comisionul datorat
% = 401
622/666 "Furnizori"
"Cheltuieli privind
onorariile/dobanzile"
4426
"TVA deductibila"
- incasarea creantei cesionate de la factor (institutia de credit)
5121 = 461
„Conturi la banci "Debitori diversi"
in lei”
Potrivit prevederilor contractului de factoring pretul cesiunii catre factor reprezinta valoarea facturilor mai putin comisionul solicitat de institutia de credit.
Intr-o alta varianta posibila, poate fi vorba de o incasare partiala inainte de scadenta facturilor (tocmai pentru maximizarea disponibilului) caz in care factorul primeste drept garantie creantele pe care dumneavoastra le detineti asupra clientilor. La incasarea facturilor, factorul va efectua plata diferentei ramase de plata.
- plata comisionului
401 = 5121
”Furnizori” ”Conturi la banci in lei”
- conform prevederilor contractuale se poate efectua si compensarea sumelor (datoria catre factor cu diferenta de incasat de la acesta)
401 = 461
"Furnizori" "Debitori diversi”
Din punct de vedere al determinarii rezultatului fiscal (al impozitului pe profit), cheltuielile aferente creantele instrainate sunt deductibile in limita cotei de 30% din "pierderea neta, reprezentand diferenta dintre pretul de cesiune si valoarea creantei cesionate".
Pana la intrarea in vigoare a OG nr. 25/2017 de modificare a Codului fiscal, incepand cu anul 2018, aceste cheltuieli erau limitate la 30% din "valoarea creantelor instrainate”.
Prin Legea de aprobare a OG nr. 25/2017 s-a revizuit aceasta prevedere si la alin. (10) al art. 25 din Codul fiscal, s-a introdus modificarea referitoare la recunoasterea in proportie de 30% din pierderea neta.
In ceea ce priveste cheltuielile cu onorariile sau altele de aceeasi natura facturate de societatea de factoring, mentionam ca acestea sunt deductibile deoarece sunt considerate ca fiind efectuate in scopul desfasurarii activitatii.In contrapartida,veniturile inregistrate de factor sunt impozabile.
Cuantumul cheltuielilor poate fi reconsiderat de catre autoritatile fiscale numai in cazul in care intre societatea de factoring si aderent sunt relatii de afiliere, iar tranzactiile respective nu respecta pretul de piata, asa cum rezulta din prevederile art. 11, alin. (4) din Codul fiscal.
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Revista Romana de Fiscalitate nr. 33, Noiembrie 2009Noutati Legislatie Fiscala 29 septembrie - 03 octombrie 2008Leasingul operational - tot ce trebuie sa stiiStudiu de caz: Contabilitatea imprumutului pe termen scurt si facturile aferenteRegimul fiscal al cheltuielilor cu dobanzile la calculul profitului impozabilUltimele articole
Omnicredit - ajutor de incredere pentru afacerea taIn 2022 poti apela la solutiile inovatoare de finantare oferite de OmniCreditIMM Factor, al treilea program guvernamental prin care este sustinut accesul la finantare al firmelor. Se pot acorda granturi de pana la 800.000 euro/ IMMProgramul IMM FACTOR a fost publicat in Monitorul Oficial. In ce consta schema de ajutor (OUG 146/2020)Tine criza la distanta si aplica STRATEGII FINANCIARE eficiente, pentru stabilitatea firmei tale! Ghid practicArticole similare
Cum tratam fiscal si contabil repararea unui mijloc fix neamortizat integral?CHELTUIELI DEDUCTIBILE PFA: bilet, transport, cazare, diurna - ce poti deconta legalImpozitul pe profit. Deductibilitatea TVA pentru combustibilImplicatii fiscale pentru vanzarile sub pretul de achizitieStudiu de caz: Calculul perisabilitatii la carti aferente activitatii de editareUltimele articole
Taxe PFA. CAS, CASS si impozit pe venit pentru PFA-urile cu activitati independenteSRL sau PFA? Ce varianta este mai avantajoasa fiscal in 2026e-Factura ANAF. PFA-urile au nevoie de facturi PDF sau XML pentru a-si deduce cheltuielile in 2026?CHELTUIELI DEDUCTIBILE. 3 aspecte importante privind deducerea cheltuielilor autoCHELTUIELI DEDUCTIBILE. Pot fi deduse cheltuielile cu masina in cazul PFA?Articole similare
Angajare cetatean NON UE student. ConditiiModificarile aduse Codului fiscal prin Legea 72/2018Modificarea si completarea unor acte normative in domeniul strainilorTop modificari Cod fiscal si Cod de procedura fiscala aduse de OG 25/2017 si OG 30/2017Aviz necesar pentru incadrarea in munca si detasarea strainilorUltimele articole
Proiectul pentru modificarea normelor de aplicare a Codului fiscalBuletin informativ: Noutati legislative cu incidenta fiscalaGhid Practic ANAF: Contesta amenzile cu succes!
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Plata obligatiilor fiscale de catre o terta persoana este permisa de lege? Ce spun specialistii
Calcul taxe 2026: PFA vs microintreprindere vs SRL platitor de impozit pe profit
Incepand cu luna martie salariatii pot deduce investitiile in actiuni, obligatiuni si ETF-uri
Pana cand si cum trebuie sa faci conversia codurilor CAEN la Rev. 3
Noi reguli fiscale: monitorizare extinsa a cesiunilor de parti sociale
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML