Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Operatiuni triunghiulare. Conditii pentru aplicarea masurilor de simplificare

04-Sep-2019
11065


SRL din Romania relizeaza urmatoarele operatiuni:

1) Achizitioneaza marfa de la o firma din Slovenia (A).Transportul este realizat de o alta firma si este platit de firma din Romania(B)

Marfa este transportata la o firma din Italia (C) Firma de trasport (D) intocmeste 2 CMR-uri:

a) unul cand ridica marfa de la furnizorul din Slovenia: la expeditor este trecuta firma A, la destinatar firma B, locul de ridicare firma A si locul de destinatie (firma B) - desi marfa nu ajunge in Romania la firma B.

b) dupa ce incarca marfa, firma de transport intocmeste un alt CMR: la expeditor este trecuta firma B din Romania, la destinatar firma C din Italia, locul de incarcare: firma A din Slovenia si la locul de descarcare marfa: firma C din Slovenia.

Se procedeaza in acest fel deorece firma din Romania nu doreste ca furnizorul sau sa stie despre clientul sau final.

Furnizorul solicita o copie dupa primul CMR cu toate stampilele, copie pe care firma din Romania o trimite ulterior prin posta. Pana obtine copia dupa CMR, firma din Slovenia solicita un depozit pe care il restituie ulterior.

Practic, se indeplinesc conditiile pentru a fi incadrada ca si operatiune triunghiulara. Faptul ca se intocmesc 2 CMR-uri dar este efectuat un singur transport constituie o problema in incadrarea operatiunii ca si triunghiulare si aplicarea masurilor de simplificare?

Va rog sa-mi spuneti ce mentiune trebuie trecuta pe factura emisa in cadrul unei operatiuni triunghiulare.

2) Firma din Romania incheie un contract de achizitie servicii depozitare marfa cu o firma din Slovenia unde marfa va fi adusa de catre firma de transport de la firme din alte state membre UE. Marfa va fi stocata cateva zile in depozit si va fi ridicata de catre cumparatorul final.

Ce implicatii fiscale sunt pentru astfel de operatiuni? Cum vor fi intocmite facturile? Cum vor fi intocmite CMR-urile?

Ce se schimba in situatia in care se incheie un contract de inchiriere pentru un depozit in loc de contract achizitie servicii depozitare?

Raspunsul specialistului

1) Potrivit art. 276 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul achizitiei intracomunitare de bunuri, prevazuta la art. 268 alin. (3) lit. a), daca cumparatorul ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil, emis de autoritatile unui stat membru, altul decat cel in care are loc achizitia intracomunitara, locul respectivei achizitii intracomunitare se considera in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA.

Conform art. 276 alin. (5) din Codul fiscal, aceste prevederi nu se aplica in cazul operatiunilor triunghiulare, atunci cand cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu art. 316 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la art. 268 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt stat membru. 

Furnizorul din Slovenia factureaza fara TVA in baza codului de TVA de Romania si a documentului de transport.

Conform punctului 3 alin. (13) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in scopul aplicarii prevederilor art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, relatia de transport al bunurilor din primul stat membru in Romania trebuie sa existe intre furnizor si cumparatorul revanzator, oricare dintre acestia putand fi responsabil pentru transportul bunurilor, in conformitate cu conditiile Incoterms sau in conformitate cu prevederile contractuale. Daca transportul este realizat de beneficiarul livrarii ulterioare, nu sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare. 

Societatea dumneavoastra are dovada ca efectueaza o operatiune triunghiulara, in baza CMR 2. Aceasta operatiune se deruleaza intre 3 operatori economici din 3 state membre diferite si reprezinta o operatiunea triunghiulara.

Conform punctului 3 alin.(14) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa emita factura prevazuta la art. 319 din Codul fiscal, in care sa fie inscrise codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;
b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;
c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal urmatoarele date:
1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;
3. valoarea livrarii efectuate.
Astfel, operatiunea se declara in formularul 300 la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile (randul 28), iar in formularul 390 cu codul T.

Sub rezerva faptului ca primul CMR este, in opinia mea, nu l, consider indeplinite conditiile pentru incadrarea operatiunii la operatiuni triunghiulare, in baza faptului ca toti operatorii sunt inregistrati in scopuri de TVA, iar bunurile sunt transportate de catre societatea dumneavoastra din Slovenia in Italia (transport dovedit cu CMR 2). 

2) Ati mentionat ca firma din Romania incheie un contract de achizitie servicii depozitare marfa cu o firma din Slovenia unde marfa va fi adusa de catre firma de transport de la firme din alte state membre UE. Marfa va fi stocata cateva zile in depozit si va fi ridicata de catre cumparatorul final.
In prima faza, societatea dumneavoastra efectueaza achizitii intracomunitare in Slovenia.

Potrivit art. 316 alin. (6) din Codul fiscal romanesc, va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 308; sau
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa. 

Avand in vedere ca societatea dumneavoastra efectueaza in Slovenia achizitii intracomunitare de bunuri, bunuri ce urmeaza a fi ulterior vandute (local, in Slovenia, sau catre clienti din afara Sloveniei), opinia mea este ca trebuie sa va inregistrati in scopuri de TVA in Slovenia, conform unui articol similar art. 316 din legislatia Sloveniei.

Utilizand codul de TVA obtinut in Slovenia, veti emite facturi pentru livrarile efectuate din Slovenia, cu TVA daca efectuati livrari locale in Slovenia sau fara TVA daca efectuati livrari intracomunitare din Slovenia pentru care puteti justifica scutirea de TVA (beneficiarul va prezinta un cod valid de TVA si aveti dovada transportului din Slovenia in alt stat membru).

Serviciile de depozitare sau inchirierea unui depozit pot influenta societatea in masura in care depozitul respectiv va fi considerat sediu permanent al societatii din Romania, caz in care ar trebui sa declarati si sa platiti impozit in acel stat. Sediul permanent este definit la art. 8 din Codul fiscal si la art. 5 din Conventia incheiata intre Romania si Slovenia.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Operatiuni triunghiulare. Conditii pentru aplicarea masurilor de simplificare":
Rating:

Nota: 3.83 din 3 voturi
Urmareste-ne pe Google News
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016







Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia Unica in 2024. Cum se completeaza D212 pentru venituri obtinute din dividende

    • O persoana fizica, ce este si salariata, trebuie sa intocmeasca Declaratia Unica pentru venituri obtinute din dividende (sunt singurele venituri extrasalariale pe care le obtine). In anul 2023 a depus Declaratia Unica cu estimat de 100.000 lei la dividende, deci peste 24 salarii minime, rezultand astfel un CASS de 7.200 lei. Dupa incheierea anului 2023 a constatat ca a ridicat dividende brute in valoare de 64.768 lei (sub 24 salarii minime), practic trebuind sa plateasca CASS in valoare de 3.600...» citeste mai departe aici

  • Calendar ANAF. 10 declaratii trebuie depuse la fisc pana pe 27 mai 2024

    • Conform calendarulului oficial al ANAF, contribuabilii trebuie sa depuna mai multe declaratii fiscale pana pe data de 27 mai 2024. Depunere declaratii fiscale la ANAF Depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - Formularul 212. Categorii de contribuabili Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care in anul de impunere au realizat, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din Romania...» citeste mai departe aici

  • De cand pot trece firmele la impozit micro daca nu angajeaza cel putin un salariat in 30 de zile?

    • O firma noua, inregistrata in 12.04.2024, daca nu reuseste sa angajeze un salariat in 30 zile, dar angajeaza un salariat in lunile urmatoare, din ce perioada poate trece la platitor de impozit pe venit microintreprindere? Multumesc. Trecere la regimul micro si conditia unui salariat – raspunsul specialistului: Conform prevederilor Codului fiscal, modificat si completat, conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca o microintreprindere sunt mentionate la art.47: (1) In sensul...» citeste mai departe aici

  • Solutii fiscal-contabile pentru antreprenorii implicati in actvitati de transport si logistica

    • Azi, cand toata lumea cauta disperat solutii salvatoare, singura la care pot apela acum contabilii/antreprenorii furnizori de servicii de transport si logistica este cunoasterea atenta a legii in vigoare. Pentru ca da, legea iti ofera nenumarate sanse de redresare financiara. Afla acum care sunt si cum poti accesa aceste surse sigure de finantare! Concret: Solutiile optime pentru finantarea unui nou parc auto, acum in plina criza financiara Cum poti beneficia de scutirea de TVA daca...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016