
Raportul Special
realizat de specialisti
1) Achizitioneaza marfa de la o firma din Slovenia (A).Transportul este realizat de o alta firma si este platit de firma din Romania(B)
Marfa este transportata la o firma din Italia (C) Firma de trasport (D) intocmeste 2 CMR-uri:
a) unul cand ridica marfa de la furnizorul din Slovenia: la expeditor este trecuta firma A, la destinatar firma B, locul de ridicare firma A si locul de destinatie (firma B) - desi marfa nu ajunge in Romania la firma B.
b) dupa ce incarca marfa, firma de transport intocmeste un alt CMR: la expeditor este trecuta firma B din Romania, la destinatar firma C din Italia, locul de incarcare: firma A din Slovenia si la locul de descarcare marfa: firma C din Slovenia.
Se procedeaza in acest fel deorece firma din Romania nu doreste ca furnizorul sau sa stie despre clientul sau final.
Furnizorul solicita o copie dupa primul CMR cu toate stampilele, copie pe care firma din Romania o trimite ulterior prin posta. Pana obtine copia dupa CMR, firma din Slovenia solicita un depozit pe care il restituie ulterior.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Taxare 2025 Noutatile Codului fiscal
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Practic, se indeplinesc conditiile pentru a fi incadrada ca si operatiune triunghiulara. Faptul ca se intocmesc 2 CMR-uri dar este efectuat un singur transport constituie o problema in incadrarea operatiunii ca si triunghiulare si aplicarea masurilor de simplificare?
Va rog sa-mi spuneti ce mentiune trebuie trecuta pe factura emisa in cadrul unei operatiuni triunghiulare.
2) Firma din Romania incheie un contract de achizitie servicii depozitare marfa cu o firma din Slovenia unde marfa va fi adusa de catre firma de transport de la firme din alte state membre UE. Marfa va fi stocata cateva zile in depozit si va fi ridicata de catre cumparatorul final.
Ce implicatii fiscale sunt pentru astfel de operatiuni? Cum vor fi intocmite facturile? Cum vor fi intocmite CMR-urile?
Ce se schimba in situatia in care se incheie un contract de inchiriere pentru un depozit in loc de contract achizitie servicii depozitare?
1) Potrivit art. 276 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul achizitiei intracomunitare de bunuri, prevazuta la art. 268 alin. (3) lit. a), daca cumparatorul ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil, emis de autoritatile unui stat membru, altul decat cel in care are loc achizitia intracomunitara, locul respectivei achizitii intracomunitare se considera in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA.
Conform art. 276 alin. (5) din Codul fiscal, aceste prevederi nu se aplica in cazul operatiunilor triunghiulare, atunci cand cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu art. 316 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la art. 268 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt stat membru.
Furnizorul din Slovenia factureaza fara TVA in baza codului de TVA de Romania si a documentului de transport.
Conform punctului 3 alin. (13) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in scopul aplicarii prevederilor art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, relatia de transport al bunurilor din primul stat membru in Romania trebuie sa existe intre furnizor si cumparatorul revanzator, oricare dintre acestia putand fi responsabil pentru transportul bunurilor, in conformitate cu conditiile Incoterms sau in conformitate cu prevederile contractuale. Daca transportul este realizat de beneficiarul livrarii ulterioare, nu sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare.
Societatea dumneavoastra are dovada ca efectueaza o operatiune triunghiulara, in baza CMR 2. Aceasta operatiune se deruleaza intre 3 operatori economici din 3 state membre diferite si reprezinta o operatiunea triunghiulara.
Conform punctului 3 alin.(14) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa emita factura prevazuta la art. 319 din Codul fiscal, in care sa fie inscrise codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;
b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;
c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal urmatoarele date:
1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;
3. valoarea livrarii efectuate.
Astfel, operatiunea se declara in formularul 300 la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile (randul 28), iar in formularul 390 cu codul T.
Sub rezerva faptului ca primul CMR este, in opinia mea, nu l, consider indeplinite conditiile pentru incadrarea operatiunii la operatiuni triunghiulare, in baza faptului ca toti operatorii sunt inregistrati in scopuri de TVA, iar bunurile sunt transportate de catre societatea dumneavoastra din Slovenia in Italia (transport dovedit cu CMR 2).
2) Ati mentionat ca firma din Romania incheie un contract de achizitie servicii depozitare marfa cu o firma din Slovenia unde marfa va fi adusa de catre firma de transport de la firme din alte state membre UE. Marfa va fi stocata cateva zile in depozit si va fi ridicata de catre cumparatorul final.
In prima faza, societatea dumneavoastra efectueaza achizitii intracomunitare in Slovenia.
Potrivit art. 316 alin. (6) din Codul fiscal romanesc, va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 308; sau
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa.
Avand in vedere ca societatea dumneavoastra efectueaza in Slovenia achizitii intracomunitare de bunuri, bunuri ce urmeaza a fi ulterior vandute (local, in Slovenia, sau catre clienti din afara Sloveniei), opinia mea este ca trebuie sa va inregistrati in scopuri de TVA in Slovenia, conform unui articol similar art. 316 din legislatia Sloveniei.
Utilizand codul de TVA obtinut in Slovenia, veti emite facturi pentru livrarile efectuate din Slovenia, cu TVA daca efectuati livrari locale in Slovenia sau fara TVA daca efectuati livrari intracomunitare din Slovenia pentru care puteti justifica scutirea de TVA (beneficiarul va prezinta un cod valid de TVA si aveti dovada transportului din Slovenia in alt stat membru).
Serviciile de depozitare sau inchirierea unui depozit pot influenta societatea in masura in care depozitul respectiv va fi considerat sediu permanent al societatii din Romania, caz in care ar trebui sa declarati si sa platiti impozit in acel stat. Sediul permanent este definit la art. 8 din Codul fiscal si la art. 5 din Conventia incheiata intre Romania si Slovenia.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Miercuri, 25 octombrie, termenul limita de depunere a 8 declaratii fiscaleCalendarul obligatiilor fiscale pentru luna MARTIE 2023A fost publicat de ANAF calendarul obligatiilor fiscale pentru luna MARTIE 2022Prestari servicii UE. Cum stabilim corect perioada fiscala pentru TVA si cum depunem Declaratia 390?Operatiuni cu Olanda. Completare declaratia 390Ultimele articole
Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Luni, 25 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceVineri, 25 octombrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 25 octombrie 2024Articole similare
Registrul bunurilor de capital. Ce este si studiu de caz utilCe obligatii are un PFA la depasirea cifrei de afaceri?Cum tratam o achizitie intracomunitara de bunuri primite spre prelucrare?Studiu de caz: Societate inregistrata in scopuri de TVA cu perioada fiscala trimestrialaInformatii despre fiscalitatea fondurilor europene. Documentele utilizate in finantarile nerambursabileUltimele articole
[INFOGRAFIC] Plafoane fiscale 2025: limitele care iti pot influenta afacereaFacturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-Factura incepand cu 2025SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeGhid pentru incepatori: Tot ce trebuie sa stii despre echipamentele fiscaleSAF-T: D406 pentru luna decembrie 2024 trebuie depusa pana 31 ianuarie 2025Articole similare
DOSAR FORMULARUL 088: Noutati, documente, procedura de completare si tot ce trebuie sa stiti despre Declaratia 088Codul fiscal 2011 - Titlul VI (partea a II-a)Efectuare operatiune triunghiulara fara MASURI DE SIMPLIFICAREServicii procesare - deseuri materiale. Recuperare prejudiciuCodul fiscal 2011 - Titlul VI (partea a VIII-a)Ultimele articole
Prosumator. Studii de caz utile si monografii contabile pentru specialistiNeclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taAchizitii intracomunitare. 3 studii de caz utile oricarui contabilProiect: Finantele propun modificarea modelului autorizatiei de distribuire a aparatelor de marcatEste oficial! Dosarul cu sina va fi INTERZIS la stat. Legea se aplica din 4 iulie 2023Sfaturi de la experti
Data inregistrarii diferentelor rezultate in urma inventarierii
Intrebare: Societatea noastra a efectuat inventarierea anuala in data de 03.01.2025. Listele de inventariere au fost predate cu intarziere la contabilitate, dupa data de 27.01.2025. Inregistrarea valorii marfii lipsa o putem face in luna...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intarziere declarare modificare perioada fiscala
Intrebare: O societate platitoare de TVA trimestrial in anul 2024 a depasit plafonul pentru TVA trimestrial in cursul anului 2024. Pana pe 15 ianuarie 2025, trebuia sa depuna formularul D700 pentru a trece la TVA lunar. Societatea nu a depus...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Contract de inchiriere ANAF: MODEL si procedura inregistrare
Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante
Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!
Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024
Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA