Optiunea de constituire a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit. Ce a adus nou Ordinul 1191/2021

Ordinul 1191/2021 a adus o serie de noutati cu privire la optiunea de constituire a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit.

Prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.1191 din data de 26 iulie 2021 se aproba Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit precum si modelul si continutul urmatoarelor formulare:

-Formularul 173 "Cerere privind grupul fiscal in domeniul impozitului pe profit" 
-Formularul 174 "Decizie privind aprobarea/respingerea implementarii/mentinerea grupului fiscal si continuarea sistemului de consolidare fiscala in domeniul impozitului pe profit” 
-Formularul 175 "Decizie privind modificari ulterioare in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit" Optiunea de constituire a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit se comunica prin depunerea, de catre reprezentantul legal al persoanei juridice responsabile a grupului, la organul fiscal competent, a unei cereri comune semnate de catre reprezentantii legali ai tuturor membrilor grupului. 

Cererea privind grupul fiscal in domeniul impozitului pe profit - Formularul 173, se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, cu cel putin 60 de zile inainte de inceperea perioadei pentru care se solicita aplicarea consolidarii fiscale. La cerere se anexeaza certificatul constatator eliberat de catre Oficiul Registrului Comertului si/sau alte documentele justificative din care sa rezulte indeplinirea conditiei de detinere prevazuta la art.42 A2 pct. I din Codul fiscal. 

Conditia de detinere vizeaza faptul ca grupul fiscal in domeniul impozitului pe profit se constituie din cel putin doua dintre urmatoarele entitati, denumite in continuare membri:

-o persoana juridica romana/persoana juridica cu sediul social in Romania infiintata potrivit legislatiei europene si una sau mai multe persoane juridice romane/persoane juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene la care aceasta detine, in mod direct sau indirect, cel putin 75% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot al acestora;

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

-cel putin doua persoane juridice romane la care o persoana fizica romana detine, in od direct sau indirect, cel putin 75% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau l drepturilor de vot;

-cel putin doua persoane juridice romane detinute, in mod direct sau indirect, in proportie de cel putin 75% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, de o persoana juridica/fizica, rezidenta intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri sau intr-un stat cu care s-a incheiat un acord privind schimbul de informatii;

-cel putin o persoana juridica romana detinuta, in mod direct sau indirect, in proportie de cel putin 75% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, de o persoana juridica rezidenta intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri sau intr-un stat cu care s-a incheiat un acord privind schimbul de informatii si sediul permanent/sediul permanent desemnat din Romania al acestei persoane juridice straine. Cererea se solutioneaza in termen de 45 de zile de la data primirii cererii, conform art. 77 alin.(l) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare. Pe baza deciziei privind aprobarea implementarii grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, se marcheaza, in vectorul fiscal, la rubrica ”impozit pe profit”,atat pentru persoana juridica responsabila, cat si pentru ceilalti membri„calitatea dobandita in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit aprobat de organul fiscal. Marcajul in vectorul fiscal se face informatic si contine data de la care contribuabilul a devenit membru al unui grup fiscal in domeniul impozitului pe profit potrivit prevederilor art.42 A l din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal. De la data implementarii grupului fiscal, se inactiveaza, in vectorul fiscal al fiecarui membru al grupului, cu exceptia celui al persoanei juridice responsabile a grupului fiscal, obligatia de declarare privind impozitul pe profit.

Obligatiile de declarare si competenta de administrare a impozitelor, taxelor si contributiilor datorate de fiecare membru al grupului, cu exceptia impozitului pe profit, raman neschimbate. De la data implementarii grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, obligatiile declarative si de plata reglementate de Titlul II Impozit pe profit din Codul fiscal, revin persoanei juridice responsabile. 

Declaratia anuala privind impozitul pe profit se depune la organul fiscal competent, impreuna cu declaratia anuala privind impozitul pe profit a fiecarui membru, pana la termenele prevazute de lege. Persoana juridica responsabila are obligatia de a depune declaratia informativa privind beneficiarii sponsorizarilor/mecenatului/burselor private efectuate de membrii grupului.

In situatia in care se decide mentinerea grupului fiscal si continuarea sistemului de consolidare fiscala in domeniul impozitului pe profit, dupa incheierea perioadei de consolidare de 5 ani fiscali, persoana juridica responsabila reinnoieste optiunea. 

BAZA LEGALA:

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare
Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare. O.P.A.N.A.F. nr.1191 din data de 26 iulie 2021 pentru aprobarea Procedurii de implementare si de administrare a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare.

Sursa: ANAF