Persoane care obtin venituri din chirii si din dividende. Cum se calculeaza CASS pentru 2023?

1. La ce plafon ma raportez pentru declaratia unica, pentru calcul CASS venituri din dividende incasate in anul 2023 (80.000 lei incasati pana la 30.09.2023 si 20.000 lei incasati in noiembrie)?

Mentionez ca am depus in mai 2023 declaratia estimativa pentru anul 2023, la acel moment am venituri din dividende incasate de 30.000 lei si am completat la CASS 3.600 lei (m-am raportat la 12 salarii *3.000 lei).

2. Venituri din chirii - am depus estimativa in mai 2023 pentru venituri estimate de 15.000 lei, nu depaseam 6 salarii minime. La septembrie 2023 cresc veniturile din chirii, se suplimenteaza cu 16.000 lei, total venituri 31.000 lei.

Cum completez declaratia unica la CASS avand in vedere ca venitul incasat depaseste 6 salarii (6*3000)? Trebuie sa tin cont la plafon CASS de faptul ca salariul minim brut din 01 octombrie este 3300 lei? Multumesc.

Calculare CASS pentru 2023 – raspunsul specialistului: 

1.Potrivit art. 170 alin. (2) lit. e) si alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
(2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), dupa cum urmeaza: (...) e) venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94 - 97. (...), iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele incasate, distribuite incepand cu anul 2018; (...)

(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) o reprezinta:

a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;

b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;

c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara. 

Potrivit art. 174 alin. (15) din legea sus-mentionata, Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul prevazut la art. 170 alin. (2) isi pot modifica contributia datorata prin rectificarea venitului estimat, prin depunerea declaratiei prevazute la alin. (3), oricand pana la implinirea termenului legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazute la art. 122.

Intrucat venitul din dividende se modifica in cursul anului, CASS datorata se poate modifica prin depunerea Declaratiei unice, oricand pana la 25 mai 2024.

Potrivit art. 174 alin. (10) din acelasi act normativ, Persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa realizeze venituri, din cele prevazute la art. 155 lit. b) - h), iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pentru anul curent, este cel putin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, sunt obligate sa depuna declaratia prevazuta la alin. (3) in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Salariul minim brut pe tara garantat in plata este cel in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.

La art. 120 alin. (1) sunt urmatoarele prevederi: Contribuabilii, care desfasoara activitate, in cursul anului fiscal, in mod individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, sunt obligati sa depuna la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru venitul estimat a se realiza in fiecare an fiscal, indiferent daca in anul fiscal anterior au inregistrat pierderi, pana la data de 25 mai, inclusiv a fiecarui an.

Pentru stabilirea CASS aferenta anului 2023 se utilizeaza salariul minim brut pe tara in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice estimative, respectiv 25 mai 2023, adica 3.000 lei.

In cazul mentionat, veniturile din dividende sunt in suma de 100.000 lei (80.000 lei 20.000 lei), adica peste plafonul de 72.000 lei (3.000 lei x 24 salarii minime), ceea ce inseamna ca pentru anul 2023 se datoreaza CASS in suma de 7.200 lei (72.000 lei x 10%). Pana la data de 25 mai 2024 trebuie depusa Declaratia unica 2022/2023 rectificativa completata la Capitolul II cu modificarea CASS in suma de 7.200 lei.

2.
Potrivit art. 174 alin. (10) din acelasi act normativ, Persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa realizeze venituri, din cele prevazute la art. 155 lit. b) - h), iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pentru anul curent, este cel putin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, sunt obligate sa depuna declaratia prevazuta la alin. (3) in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Salariul minim brut pe tara garantat in plata este cel in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.

In cazul mentionat, veniturile din chirii in lei sunt in suma de 31.000 lei, astfel ca se incadreaza in intervalul 6 si 12 salarii minime brute, respectiv intre 18.000 lei si 35.999 lei, pentru care se datoreaza CASS la valoarea de 6 salarii minime brute, adica 1.800 lei (3.000 lei x 6 salarii minime x 10%). Plafonul pentru plata CASS in anul 2023 se raporteaza la valoarea de 3.000 lei.

In termen de 30 zile de la depasirea plafonului trebuie depusa Declaratia unica 2022/2023 rectificativa completata la Capitolul II, II.2.2.Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata, A.1.Obtin venituri intre 6 salarii minime brute, inclusiv si 12 salarii minime brute.


Raspuns oferit in luna noiembrie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.