
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Cheltuielile cu CAS si CASS sunt deductibile pentru o persoana fizica autorizata, cu activitate din 2012 pana in prezent? Se scad din veniturile obtinute?
La intrebarile acestea va raspunde unul dintre specialistii nostri, specificand pentru fiecare an in parte, avand in vedere ca s-au facut modificari pe parcursul acestor ani.
1. Pentru perioada 2012-2015
Incepand cu 01.07.2012, ANAF administreaza contributiile sociale, astfel ca pentru perioada 2012-2015 se aplicau urmatoarele prevederi in privinta deductibilitatii cheltuielilor cu contributii sociale:
Potrivit prevederilor art. 48 alin (4) din Vechiul Cod fiscal, conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor desfasurate in scopul realizarii venitului, justificate prin documente;
b) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;
La alin. (5) lit. j) se precizeaza ca au deductibilitate limitata cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii pentru salariati si contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii;
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Agenda Fiscala a Contabilului 2023
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2022
Totodata, in temeiul acestei reglementari, liniuta a 14-a de la pct. 38 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 48 din Codul fiscal vine sa precizeze faptul ca sunt deductibile cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarile sociale, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de somaj, pentru asigurarile sociale de sanatate, pentru accidente de munca si boli profesionale, precum si alte contributii obligatorii pentru contribuabil si angajatii acestuia.
Potrivit prevederilor art. 296 indice 21 alin. (1) din Codul fiscal, urmatoarele persoane au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, dupa caz:
c) persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice;
Pentru perioada 2012-2015, daca PFA realiza concomitent si venituri din salarii, nu avea obligatia platii CAS, insa datora CASS, indiferent daca realiza si venituri din salarii.
In concluzie, atat contributia de asigurari sociale, cat si contributia de asigurari sociale de sanatate sunt contributii obligatorii pentru PFA si sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe venit.
2. Pentru perioada 2016-2017, avem urmatoarele dispozitii legale:
Potrivit prevederilor art. 68 alin. (5) lit. l) din noul Cod fiscal, sunt deductibile cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii, potrivit legii,datorate de catre contribuabil in limitele stabilite potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii, indiferent daca activitatea se desfasoara individual si/sau intr-o forma de asociere. Deducerea cheltuielilor respective se efectueaza de organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale, potrivit prevederilor art. 75.
Astfel, pentru aceasta perioda, CAS si CASS sunt cheltuieli deductibile, dar se deduc de organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale.
Potrivit prevederilor art. 75 alin (1) din Codul fiscal, organul fiscal competent are obligatia recalcularii venitului net anual/pierderii nete anuale, determinat/determinata in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit/stabilita potrivit Declaratiei privind venitul realizat, prin deducerea din venitul net anual a contributiilor sociale obligatorii datorate, potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii.
In Declaratia 200, sumele achitate la contributii nu se luau in calcul la cheltuieli, intrucat aceste contributii erau stabilite de catre organul fiscal prin decizii de impunere anuale , potrivit prevederilor art.148 alin. (3) si art. 152 alin. (2) respectiv art. 170 alin. (1) si art. 175 alin. (2) din Codul fiscal,pe baza declaratiei 200 prin aplicarea cotei individuale la o baza de calcul stabilita ca diferenta intre venitul brut realizat si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand CAS sau CASS.
Asadar, inainte de determinarea impozitului anual pe venit, se definitiveaza contributiile sociale obligatorii, avand in vedere ca la recalcularea venitului net anual organul fiscal trebuie sa tina cont de obligatiile anuale definitive, nu de cele stabilite cu titlu de plati anticipate.
Spre deosebire de perioada precedenta, contributiile sociale se deduc de organul fiscal la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale.
3. Pentru anul 2018
Incepand cu anul 2018, art. 68 alin. (5) lit. l) si art. 75 au fost abrogate.
La art. 118 alin (2) din Codul fiscal, se mentioneaza ca pentru veniturile prevazute la art. 61 lit. a) ( venituri din activitati independente) la determinarea venitului net anual impozabil,contribuabilul stabileste:
a) venitul net anual recalculat/pierderea neta recalculata pe fiecare sursa din categoriile de venituri prevazute, prin deducerea din venitul net anual, determinat in sistem real, a pierderilor fiscale reportate;
b) venitul net anual impozabil care se determina prin insumarea tuturor veniturilor nete anuale recalculate prevazute la lit. a), din care se deduce contributia de asigurari sociale datorata potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii.
Astfel, la determinarea venitului net anual impozabil pentru anul 2018, PFA va deduce doar contributia de asigurari sociale datorata potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii nu si contributia de asigurari sociale de sanatate, intrucat contributiile de asigurari sociale de sanatate nu mai reprezinta cheltueili deductibile la determinarea venitului net din activitati independente avand in vedere noile prevederi privind obligatia platii acestei contributii, in functie de veniturile realizate din grupa de venituri mentionata la art.155 alin. (1) lit. b)-h) din Codul fiscal si nu doar pentru veniturile din activitati independente.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
S-a schimbat doar Codul, nu si mentalitatea autoritatilor fiscaleNoiembrie vine cu noul sistem de taxare la Registrul ComertuluiPFA cu norme de venit. Cum trebuie completata Declaratia Unica?Cumul asociat unic si salariat. CASS pentru veniturile realizate de PFAPFA: Impozit si contributii sociale in 2018Ultimele articole
Lucrezi in domeniul fiscal-contabil si cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!PFA in 2023: Plafonul de 100.000 euro pentru trecerea la sistemul real se aplica si anul acesta pentru veniturile din 2022Plafon PFA 2023: De cand se aplica plafonul de 25.000 euro pentru veniturile din activitati independente?PFA: Noile plafoane CAS si CASS introduse prin OG 16/2022 se aplica din anul 2024 pentru veniturile realizate in 2023Noi reglementari privind incadrarea contribuabililor mari si mijlocii. De cand vor raporta firmele in SAF-T?Articole similare
Video: Declaratia unica. Cum se face depunerea?PFA expertiza contabila. Aplicabilitate OUG 82/2010Sesiune online ANAF: Completarea Declaratiei Unice 212Expira termenul pentru depunerea declaratiei privind veniturile si redirectionarea a 2% din impozitul pe venit!Achizitii de la persoane fizice. Care sunt obligatiile declarative?Ultimele articole
Situatii in care Declaratia Unica trebuie depusa, desi s-au depus Declaratiile 200 si 220Declaratia Unica va avea putere de titlu executoriu, potrivit Ministrului FinantelorPFA cu venituri in strainatate. Ce impozite datoreaza?Video: Declaratia Unica cu privire la drepturile de autor. Ce romani nu trebuie sa o depuna?VIDEO: Ce presupune impozitarea chiriilor?Sfaturi de la experti
Actiuni cotate. Evaluare la sfarsitul exercitiului financiar
Intrebare: O societate a achizitionat in 2021 de pe Bursa de Valori Bucuresti, actiuni cotate. La 31 decembrie aceste actiuni trebuie reevaluate la pretul de inchidere din ultima zi de tranzactionare conform extrasului primit de la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Avansuri vechi incasate. Inchidere pe venituri
Intrebare: Avem avansuri incasate de la clienti mai vechi de 3 ani. Putem trece aceste sume pe venit? Daca da, in ce conditii si care sunt documentele necesare pentru a le trece pe venit?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<