
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Cheltuielile cu CAS si CASS sunt deductibile pentru o persoana fizica autorizata, cu activitate din 2012 pana in prezent? Se scad din veniturile obtinute?
La intrebarile acestea va raspunde unul dintre specialistii nostri, specificand pentru fiecare an in parte, avand in vedere ca s-au facut modificari pe parcursul acestor ani.
1. Pentru perioada 2012-2015
Incepand cu 01.07.2012, ANAF administreaza contributiile sociale, astfel ca pentru perioada 2012-2015 se aplicau urmatoarele prevederi in privinta deductibilitatii cheltuielilor cu contributii sociale:
Potrivit prevederilor art. 48 alin (4) din Vechiul Cod fiscal, conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor desfasurate in scopul realizarii venitului, justificate prin documente;
b) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;
La alin. (5) lit. j) se precizeaza ca au deductibilitate limitata cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii pentru salariati si contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii;
Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Totodata, in temeiul acestei reglementari, liniuta a 14-a de la pct. 38 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 48 din Codul fiscal vine sa precizeze faptul ca sunt deductibile cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarile sociale, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de somaj, pentru asigurarile sociale de sanatate, pentru accidente de munca si boli profesionale, precum si alte contributii obligatorii pentru contribuabil si angajatii acestuia.
Potrivit prevederilor art. 296 indice 21 alin. (1) din Codul fiscal, urmatoarele persoane au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, dupa caz:
c) persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice;
Pentru perioada 2012-2015, daca PFA realiza concomitent si venituri din salarii, nu avea obligatia platii CAS, insa datora CASS, indiferent daca realiza si venituri din salarii.
In concluzie, atat contributia de asigurari sociale, cat si contributia de asigurari sociale de sanatate sunt contributii obligatorii pentru PFA si sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe venit.
2. Pentru perioada 2016-2017, avem urmatoarele dispozitii legale:
Potrivit prevederilor art. 68 alin. (5) lit. l) din noul Cod fiscal, sunt deductibile cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii, potrivit legii,datorate de catre contribuabil in limitele stabilite potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii, indiferent daca activitatea se desfasoara individual si/sau intr-o forma de asociere. Deducerea cheltuielilor respective se efectueaza de organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale, potrivit prevederilor art. 75.
Astfel, pentru aceasta perioda, CAS si CASS sunt cheltuieli deductibile, dar se deduc de organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale.
Potrivit prevederilor art. 75 alin (1) din Codul fiscal, organul fiscal competent are obligatia recalcularii venitului net anual/pierderii nete anuale, determinat/determinata in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit/stabilita potrivit Declaratiei privind venitul realizat, prin deducerea din venitul net anual a contributiilor sociale obligatorii datorate, potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii.
In Declaratia 200, sumele achitate la contributii nu se luau in calcul la cheltuieli, intrucat aceste contributii erau stabilite de catre organul fiscal prin decizii de impunere anuale , potrivit prevederilor art.148 alin. (3) si art. 152 alin. (2) respectiv art. 170 alin. (1) si art. 175 alin. (2) din Codul fiscal,pe baza declaratiei 200 prin aplicarea cotei individuale la o baza de calcul stabilita ca diferenta intre venitul brut realizat si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand CAS sau CASS.
Asadar, inainte de determinarea impozitului anual pe venit, se definitiveaza contributiile sociale obligatorii, avand in vedere ca la recalcularea venitului net anual organul fiscal trebuie sa tina cont de obligatiile anuale definitive, nu de cele stabilite cu titlu de plati anticipate.
Spre deosebire de perioada precedenta, contributiile sociale se deduc de organul fiscal la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale.
3. Pentru anul 2018
Incepand cu anul 2018, art. 68 alin. (5) lit. l) si art. 75 au fost abrogate.
La art. 118 alin (2) din Codul fiscal, se mentioneaza ca pentru veniturile prevazute la art. 61 lit. a) ( venituri din activitati independente) la determinarea venitului net anual impozabil,contribuabilul stabileste:
a) venitul net anual recalculat/pierderea neta recalculata pe fiecare sursa din categoriile de venituri prevazute, prin deducerea din venitul net anual, determinat in sistem real, a pierderilor fiscale reportate;
b) venitul net anual impozabil care se determina prin insumarea tuturor veniturilor nete anuale recalculate prevazute la lit. a), din care se deduce contributia de asigurari sociale datorata potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii.
Astfel, la determinarea venitului net anual impozabil pentru anul 2018, PFA va deduce doar contributia de asigurari sociale datorata potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii nu si contributia de asigurari sociale de sanatate, intrucat contributiile de asigurari sociale de sanatate nu mai reprezinta cheltueili deductibile la determinarea venitului net din activitati independente avand in vedere noile prevederi privind obligatia platii acestei contributii, in functie de veniturile realizate din grupa de venituri mentionata la art.155 alin. (1) lit. b)-h) din Codul fiscal si nu doar pentru veniturile din activitati independente.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Fisa postului si Regulamentul intern vor fi reintroduse, OBLIGATORIU, si de PFA-urile/ II-urile si IF-urile cu salariatiVenituri din profesii libere-expert contabil. Deductibilitate cheltuieliPlati anticipate PFA si Declaratia 260. Ce contributii se platesc la ANAF?Afla daca esti urmatorul pe lista ANAF pentru un control fiscal!Trei opinii despre viitorul PFA in 2016Ultimele articole
PFA la norma de venit. Poate sa scada din impozit costurile cu casa de marcat?Esalonare la plata, conform OUG 20/2023. Ce impact au modificarile asupra PFA-urilor?Declaratia Unica in 2023: Cine NU trebuie sa depuna formularul?PFA cu venituri sub 36.000 lei. Care este baza de calcul CASS pentru 2022?PFA in 2023: Impozitare la venit net (sistem real) sau la norma?Articole similare
Atentie! Pana la 25 mai 2017 se poate depune declaratia privind veniturile realizate din RomaniaPFA cu venituri in strainatate. Ce impozite datoreaza?Care e baza legala actuala a contractelor civile?CASS expert contabil. Se platesc contributii pentru veniturile in afara salariului in acest caz?Impozitul pe venit pe scurt in 2014. Partea IUltimele articole
Situatii in care Declaratia Unica trebuie depusa, desi s-au depus Declaratiile 200 si 220Declaratia Unica va avea putere de titlu executoriu, potrivit Ministrului FinantelorSesiune online ANAF: Completarea Declaratiei Unice 212Video: Declaratia Unica cu privire la drepturile de autor. Ce romani nu trebuie sa o depuna?Video: Declaratia unica. Cum se face depunerea?Sfaturi de la experti
Scoatere din evidenta creanta. Debitor aflat in faliment
Intrebare: Suntem firma de transport rutier marfuri si platitoare de impozit pe profit. Avem un client care a intrat in falimet in aprilie 2015 si nu este incheiata procedura pana in acest moment. Ne-am inscris la masa credala pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Care este cuantumul retinerii din salariu pentru garantia unui casier?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
PFA cu venituri sub 36.000 lei. Care este baza de calcul CASS pentru 2022?
Nedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de lei
MONOGRAFIE contabila necesara firmelor care au achizitionat masini in leasing
Miercuri, 31 mai 2023, termen limita pentru depunerea formularului 398 Declaratie speciala de TVA
Ordinul 1447/2023: 3 modificari importante privind documentele financiar-contabile