Fiscalitatea.ro
» PFA 2020: Stiri, Legislatie, Impozite si Taxe »
PFA - factura de comision: Declararea in D300, D390 In articolul propus astazi vom vedea daca o PFA are obligativitia depunerii Declaratiei 390 pentru facturile de comision de la Booking.Com.
Factura de comision reprezinta o prestare de servicii din perspectiva TVA. Astfel, aceasta achizitie reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii care trebuie declarata prin formularul 390 cu cod S, pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care serviciul a fost prestat si facturat.
Pentru aceasta achizitie societatea dumneavoastra este obligata la plata TVA, prin aplicarea taxarii inverse: 4426 = 4427.
Pentru achizitia de servicii din tari membre UE, se aplica prevederile de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, locul prestarii serviciilor fiind in Romania.
Prevederile de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal:
“Art. 278 alin. (2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.”
In concluzie, societatea din Romania, in calitate de beneficiar al serviciilor va avea obligatia platii TVA 19% prin masura taxarii inverse (4426=4427), conform prevederilor de la art. 307 alin. (2) din Codul fiscal si va declara aceste servicii intracomunitare in Jurnalul pentru cumparari/vanzari pentru TVA si in decontul de TVA (cod 300) aferent lunii in care a fost emisa factura de catre furnizorul intracomunitar, la rd.7, 7.1 si rd. 20, 20.1 si in declaratia recapitulativa 390 VIES pentru luna in care au fost achizitionate, potrivit art. 325 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, cu cod S.
Declaratia 390 se depune pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii, de catre furnizorul intracomunitar.
Achizitia de servicii si prestarea de servicii intracomunitare nu va schimba perioada fiscala pentru TVA.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Codul Fiscal s-a modificat in 2020!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea
Intrebare: Care este monografia contabila pentru productia de energie produsa de panouri fotovoltaice si inregistrarile legate de certificatele verzi?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Care este momentul nasterii creantei fiscale reprezentand impozit salarii, contributii salariale (legislatie 2009) a constituirii bazei de impunere si dreptul autoritatii sa solicite plata acestora?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
