
Raportul Special
realizat de specialisti
Cum se reporteaza pierderile fiscale din anii precedenti in Declaratia Unica pentru un PFA? Daca in anul 2020 am avut rezultat negativ si anul 2021 rezultat pozitiv, aceasta pierdere se compenseaza cu venitul net inregistrat 7 ani? Multumesc!
Raspunsul consultantului fiscal Ionut Jinga:
Potrivit art 118 din Codul fiscal:
,, (2) Pentru veniturile prevazute la art. 61 lit. a) si a1), pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, la determinarea venitului net anual impozabil, contribuabilul stabileste:
a) venitul net anual recalculat/pierderea neta recalculata pe fiecare sursa din categoriile de venituri prevazute, prin deducerea din venitul net anual, determinat in sistem real, a pierderilor fiscale reportate;
b) venitul net anual impozabil care se determina prin insumarea tuturor veniturilor nete anuale, recalculate, prevazute la lit. a), din care se deduce contributia de asigurari sociale datorata potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii.
(3) Veniturile din categoriile prevazute la art. 61 lit. a), a1), c) si f), ce se realizeaza intr-o fractiune de an sau in perioade diferite ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se considera venit anual.
(4) Pierderea fiscala anuala inregistrata pe fiecare sursa din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din cedarea folosintei bunurilor si din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, determinata in sistem real, se reporteaza si se compenseaza de catre contribuabil cu venituri obtinute din aceeasi sursa de venit din urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manual de politici contabile - Stick USB
Mai jos va prezint modul de completare a declaratiei unice, conform Ordinului ANAF nr. 2127/2021 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 212 "Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice"
Litera B "Date privind impozitul anual datorat"
3.5.9. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual
Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
Rd. 1 "Venit brut" - se inscrie suma reprezentand veniturile totale si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
Rd. 2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
Rd. 3 "Venit net anual" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.
Rd. 4 "Pierdere fiscala anuala" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
Rd. 5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti" - se inscrie suma reprezentand pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit Codului fiscal.
Rd. 6 "Venit net anual recalculat" - se inscrie venitul net anual recalculat reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit legii (rd. 5).
Suma de la rd. 6 "Venit net anual recalculat" se preia/insumeaza la rd. 1 de la sectiunea 4 "Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real" de la capitolul I.
Rd. 7 "Venit net anual impozabil redus" - rubrica nu se completeaza.
Rd. 8 "Impozit anual datorat" - in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual recalculat, rubrica nu se completeaza.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
D212 estimativa, eliminata din 2025. Ce trebuie sa faca PFA-urile pentru a-si mentine calitatea de asigurat CASSObligatii declarative si de plata pentru veniturile realizate de PFA?Noutatile 2014: Inregistrarea de mentiuni la Registrul Comertului in ceea ce priveste sotul-sotia unei persoane fizice autorizateCele mai recente modificari aduse Codului Fiscal, discutate in Turneul National de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop&StratonRecalcularea contributiei de asigurari sociale. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile PFA: bilet, transport, cazare, diurna - ce poti deconta legalCodul CAEN 6920 si activitatile permise in cadrul unui PFA. Ce trebuie sa stii in 2025Taxe PFA: Impozit, CAS si CASS pentru un PFA cu activitate de make-up artist in 2025PFA in 2025. EXEMPLU calcul concediu maternitate si crestere copilCASS pentru PFA in 2025. 2 solutii de luat in calcul dupa eliminarea D. Unice estimativeArticole similare
DECLARATIA UNICA 2022: modele completate pentru formularul 212Declaratia Unica 2023: Noul model cu instructiuni de completareDeclaratia Unica in 2022. Model de completare pentru venituri obtinute din activitati independente impuse la norma de venitDeclaratia Unica: Dividendele repartizate in anul 2023 se cumuleaza cu cele din 2024 si se depune o singura declaratie la 25 mai?Persoane care obtin venituri din chirii si din dividende. Cum se calculeaza CASS pentru 2023?Ultimele articole
Declaratia Unica in 2022: din luna martie formularul NU va mai putea fi transmis in format hartieDeclaratia Unica in 2022: TOT ce trebuie sa stii despre depunerea si completarea Formularului 212Articole similare
Verificarea si depunerea Declaratiei Unice. La ce sa fie atenti contribuabilii in 2025Declaratia Unica 2021. Model de completare pentru venituri obtinute din cedarea folosintei bunurilor (contracte de inchiriere in lei si valuta)VIDEO ANAF: Cum se completeaza Declaratia Unica in 2023 pentru veniturile din chiriiDeclaratia Unica in 2023: termen limita de depunere, modalitati de transmitere si cum se completeaza declaratiaDeclaratia Unica 2024. Care este modul corect de completare, cu exemple pentru toate tipurile de venitUltimele articole
Taxe PFA cu CIM. Conditii de declarare CAS si CASS in cazul veniturilor din asigurari si dividendeDepunere Declaratia Unica. In atentia PFA-urilor care vor sa se asigure voluntar la CASS si CASVenituri din chirii. Care este baza calcul CASS si cum se completeaza D. UnicaDeclaratia Unica 2025. 6 noutati legislative cu impact asupra completarii declaratieiAspecte fiscale privind completarea Declaratiei Unice in cazul PFASfaturi de la experti
Conditii deosebite de munca-obligatii angajator
Intrebare: 1. Ce obligatii are angajatorul in cazul angajarii personalului care beneficiaza de conditii de munca deosebite (medic anatomo-patolog, asistent laborator anatomo-patologie)? 2. Trebuie sa declare ceva? 3. Trebuie platite...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul baza de impozitare microintreprinderi
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: Cont 704: 1.241.263 lei (euro 249.179,59) Cont 7588: 499 lei Cont 7651: 20.823 lei Cont 6651: 2.151 lei Plafon micro: 1.243.525 lei (250.000 euro × 4,9741 lei) Calcul: Cont 704 + cont 7588 = 1.241.263 +...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie
E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati
SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal
Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar
Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA