PFA in 2022. Cum se raporteaza in Declaratia Unica pierderile fiscale din anii precedenti

Cum se reporteaza pierderile fiscale din anii precedenti in Declaratia Unica pentru un PFA? Daca in anul 2020 am avut rezultat negativ si anul 2021 rezultat pozitiv, aceasta pierdere se compenseaza cu venitul net inregistrat 7 ani? Multumesc!

Raspunsul consultantului fiscal Ionut Jinga: 

Potrivit art 118 din Codul fiscal:
,, (2) Pentru veniturile prevazute la art. 61 lit. a) si a1), pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, la determinarea venitului net anual impozabil, contribuabilul stabileste:
a) venitul net anual recalculat/pierderea neta recalculata pe fiecare sursa din categoriile de venituri prevazute, prin deducerea din venitul net anual, determinat in sistem real, a pierderilor fiscale reportate;
b) venitul net anual impozabil care se determina prin insumarea tuturor veniturilor nete anuale, recalculate, prevazute la lit. a), din care se deduce contributia de asigurari sociale datorata potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii.
(3) Veniturile din categoriile prevazute la art. 61 lit. a), a1), c) si f), ce se realizeaza intr-o fractiune de an sau in perioade diferite ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se considera venit anual.
(4) Pierderea fiscala anuala inregistrata pe fiecare sursa din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din cedarea folosintei bunurilor si din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, determinata in sistem real, se reporteaza si se compenseaza de catre contribuabil cu venituri obtinute din aceeasi sursa de venit din urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.

(5) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
a) reportul se efectueaza cronologic, in functie de vechimea pierderii, in urmatorii 7 ani consecutivi;
b) dreptul la report este personal si netransmisibil;
c) pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei prevazute la lit. a), reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului’’.

Prin urmare, mai intai se compenseaza pierderea fiscala din anul 2020, diferenta ramasa reprezentand venit net impozabil.
Pierderea anului 2020 se recupereaza din veniturile realizate in urmatorii 7 ani consecutivi .

Mai jos va prezint modul de completare a declaratiei unice, conform Ordinului ANAF nr. 2127/2021 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 212 "Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice"
Litera B "Date privind impozitul anual datorat"
3.5.9. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual
Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
Rd. 1 "Venit brut" - se inscrie suma reprezentand veniturile totale si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
Rd. 2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
Rd. 3 "Venit net anual" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.
Rd. 4 "Pierdere fiscala anuala" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
Rd. 5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti" - se inscrie suma reprezentand pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit Codului fiscal.
Rd. 6 "Venit net anual recalculat" - se inscrie venitul net anual recalculat reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit legii (rd. 5).
Suma de la rd. 6 "Venit net anual recalculat" se preia/insumeaza la rd. 1 de la sectiunea 4 "Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real" de la capitolul I.
Rd. 7 "Venit net anual impozabil redus" - rubrica nu se completeaza.
Rd. 8 "Impozit anual datorat" - in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual recalculat, rubrica nu se completeaza.

 

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.