PFA in 2023: Impozitare la venit net (sistem real) sau la norma?

Legat de cheltuielile PFA, apare un aspect interesant: stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit.

PFA - impozitare la venit net sau la norma?

Ce inseamna aceasta?

Pentru anumite clase de activitati prevazute in Clasificarea Activitatilor din Economia Nationala (CAEN), titularul/titularii unui PFA/iI/iF poate/pot opta pentru un sistem forfetar de impozitare, numit norma de venit. ”Norma” este ceea ce estimeaza/presupune statul ca va fi venitul NET (venituri minus cheltuieli deductibile/partial deductibile), fara a interesa nivelul real al veniturilor.

Mai exact, daca pentru o anumita activitate prevazuta la norme de venituri statul prevede o norma de, sa spunem, 40.000 lei venit net, iar Dvs. incasati pe an 60.000, impozitul de 10% se calculeaza la 40.000 lei, deci platiti 4.000 lei impozit in loc de 6.000.

Asa fiind, in anumite situatii, norma de venit poate fi foarte avantajoasa pentru Dvs.

Atentie insa la urmatoarele:

1. Nu toate activitatile pot fi trecute la norma de venit

Ministerul Finantelor Publice elaboreaza nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, in conformitate cu activitatile din Clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN. Directiile generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti au urmatoarele obligatii:

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

Vezi AICI detalii

a) stabilirea nivelului normelor de venit;

b) publicarea acestora, anual, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.

2. Nu este obligatoriu sa optam pentru norma de venit daca avem activitatile din Nomenclator. Numai daca estimati ca activitatea va aduce un venit net (”profit”) mai mare decat norma, atunci este avantajos sa treceti la norma.

De asemenea, venitul maxim realizat trebuie sa fie de 25.000 euro.

3. Norma nu poate fi mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii acesteia, inmultit cu 12.

Partea interesanta e ca pentru 2023 normele de venit au fost stabilite in decembrie 2022, deci luand in calcul salariul minim din 2022 (2.550 lei), nu salariul minim din 2023 (3.000 lei) plafoanele fiind raportate la 30.600 lei, nu la 36.000 lei.

... ceea ce ne duce automat cu gandul ca titularul PFA/II impus la norma plateste contributia la sanatate (10% * 36.000 = 3.600 lei in 2023) si contributia la pensie (25% * 36.000 = 9.000 lei) anual, dar NUMAI daca depaseste 36.000 lei, nu si daca e impozitat la o norma de 30.600 lei si realizeaza – sa spunem – 35.000 lei. Intre 30.600 si 35.999 titularul venitului impozitat la norma ”scapa” numai cu CASS de 1.8000 lei.

Mai multe detalii despre acest subiect, in lucrarea PFA in 2023: taxe, impozite, deduceri, detalii AICI»