PFA norma de venit. Cum se calculeaza plafonul de 25.000 euro in 2024?

Pentru un PFA cu norma de venit care a realizat, respectiv incasat in euro in anul 2023 sub plafonul de 25.000 euro reprezentand contravaloarea facturilor in valuta emise catre un partener strain conform contract, cum se va lua in calcul plafonul de delimitare pentru a nu trece la sistem real din 2024? Ce curs valutar se va lua in considerare pentru delimitarea plafonului? Multumesc!

PFA norma de veni si calcularea plafonului de 25.000 euro – raspunsul specialistului: 

In acord cu prevederile art. 69 alin. (9) din legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"(9) Contribuabilii, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului."

De asemenea, art. 68 alin. (1) si (2) din Codul fiscal vin cu urmatoarele precizari:
"(1) Venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri, cu exceptia situatiilor in care sunt aplicabile prevederile art. 681 si art. 69.

(2) Venitul brut cuprinde:

a) sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura din desfasurarea activitatii;

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

b) veniturile sub forma de dobanzi din creante comerciale sau din alte creante utilizate in legatura cu o activitate independenta;

c) castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate intr-o activitate independenta, exclusiv contravaloarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitarii activitatii, ramase la incetarea activitatii;

d) veniturile din angajamentul de a nu desfasura o activitate independenta sau de a nu concura cu o alta persoana;

e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata aparute in legatura cu o activitate independenta;

f) veniturile inregistrate de casele de marcat cu memorie fiscala, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri in regim de taxi."

Asadar, plafonul de 25000 euro (123662,50 lei pentru 2023) este reprezentat de totalitatea sumelor incasate in exercitiul financiar precedent, intrucat vebitul brut este alcatuit din sumele incasate si nu din cele facturate, astfel cum rezulta din prevederile legale anterior redate.

In vederea calculului echivalentului in lei a sumelor incasate in valuta, aplicabile sunt prevederile pct. 18 al Capitolului III Norme generale privind contabilitatea in partida simpla si documentele financiar-contabile din OMFP 170/2015 pentru aprobarea reglementarilor contabile privind contabilitatea in partida simpla din 17.02.2015, astfel:
"18. Operatiunile efectuate in valuta se evidentiaza in contabilitate in moneda nationala, utilizandu-se cursul de schimb valutar de la data efectuarii operatiunii.

Prin curs de schimb de la data efectuarii operatiunii se intelege cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi bancara anterioara operatiunii, disponibil ca informatie la momentul efectuarii operatiunii (incasare, plata, emitere de documente).

Sumele aferente operatiunilor in valuta se inregistreaza in Registrul-jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b) in lei, cu mentionarea in coloana de explicatii a valorii in valuta.".



Raspuns oferit in luna iunie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.