PFA si baza de calcul contributie concedii si indemnizatii. Ce regim fiscal se aplica pentru venituri?

In cazul de mai jos, un titular PFA (nu are angajati) achita contributia de asigurari pentru concedii si indemnizatii de 0,85 %, intra in incapacitate de plata, depune certificatul medical la casa de sanatate si incaseaza indemnizatia de incapacitate de plata. Vom vedea ce regim fiscal are aceasta indemnizatie, daca intra in veniturile impozabile realizate de PFA si daca se inregistreaza in Registrul de incasari si plati.

Contributia de asigurari pentru concedii si indemnizatii de 0,85 % a fost platita la nivelul veniturilor anticipate declarate. Baza de calcul pentru indemnizatia de concediu medical reprezinta veniturile anticipate. Veniturile efectiv realizate in anul 2016 sunt semnificativ peste nivelul celor anticipate declarate. Stabilim daca dupa depunerea Declaratiei 200 se va plati diferenta de 0,85% si se va recalcula indemnizatia de incapacitate de munca cuvenita.

Iata raspunsul specialistului:

Sumele incasate cu titlul de indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca nu sunt venituri impozabile la determinarea venitului din activitati independente conform art. 62 lit. b) din Codul fiscal. Potrivit acestuia:

Art. 62. - Venituri neimpozabile
In intelesul impozitului pe venit, urmatoarele venituri nu sunt impozabile:
(....)

b) indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate, potrivit legii, persoanelor fizice, altele decat cele care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor;

Aceste sume se inscriu in Registrul jurnal de incasari si plati. Conform reglementarilor contabile aprobate prin OMFP 170/2015 Registrul-jurnal de incasari si plati este documentul contabil care serveste la inregistrarea incasarilor si platilor aferente activitatii persoanelor care conduc evidenta contabila pe baza regulilor contabilitatii in partida simpla.

Registrul-jurnal de incasari si plati se intocmeste intr-un exemplar, inregistrarea operatiunilor pe baza documentelor justificative facandu-se distinct, pe fiecare operatiune de incasare/plata.
In Registrul-jurnal de incasari si plati se inregistreaza atat operatiunile in numerar, cat si cele efectuate prin contul curent de la banca, la valoarea prevazuta in documentele justificative, inclusiv taxa pe valoarea adaugata.

Incasarile din Registrul-jurnal de incasari si plati cuprind:

- sumele incasate din desfasurarea activitatii;
- aporturile in numerar si prin conturi bancare aduse la inceperea activitatii ori in cursul desfasurarii acesteia;
- sumele primite sub forma de credite bancare sau de alte imprumuturi;
- sumele primite ca despagubiri;
- sumele primite sub forma de sponsorizari, mecenat sau donatii;
- sumele primite reprezentand forme de sprijin cu destinatie speciala din fonduri nerambursabile (subventii);
- alte sume incasate (de exemplu: restituiri de impozite, taxe, penalitati).
(....).
La regularizare, se va recalcula contributia pentru concedii si indemnizatii precum si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Rodica Mantescu - Consilier juridic