In analiza urmatoare, vom face o comparatie intre PFA si microintreprindere si vom vedea care este mai avantajoasa.
In urma tuturor modificarilor legislative aduse de "Revolutia fiscala", microintreprinderea duce o "povara fiscala" mult mai mica decat o PFA.
Din 2018, dupa modificarea articolului 47 din Codul fiscal, pot fi microintreprinderi si societatile care obtin venituri din consultanta si management. Aceasta modificare este importanta deoarece o pondere considerabila a PFA-urilor obtin venituri din consultanta, iar, pana acum, nu aveau aceasta optiune - de a deschide un SRL platitor de impozit pe venitul microintreprinderii.
La prima vedere, comparatia intre o microintreprindere si o PFA este net in favoarea microintreprinderii, astfel:
- Impozitul pe venitul microintreprinderii: 1% sau 3%, in functie de numarul de salariati;
- Impozitul pe venit PFA: 10% x venitul net realizat + CAS 475 lei + CASS 190 lei.
Cu toate acestea, o PFA ar avea un avantaj fiscal, acela al faptului ca banii incasati pot fi cheltuiti oricand, iar "povara fiscala" poate fi mai mica decat daca titularul PFA s-ar angaja la propria microintreprindere.
Avantajul consta in faptul ca, in situatia veniturilor din salarii, baza de calcul pentru CAS si CASS o constituie salariul brut realizat, fata de salariul minim brut pe economie, asa cum este in cazul PFA.
Cartea verde a contabilitatii 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Manual de politici contabile - Stick USB
Exemplu:
In anul 2018, o PFA realizeaza venituri de 6.000 de lei/luna. Presupunem ca nu are cheltuieli.
In acest caz, titularul va datora, lunar, suma de 1.265 lei, dupa cum urmeaza:
- CAS: 10% x 1.900 lei/luna = 190 lei/luna
- CASS: 25% x 1.900 lei/luna = 475 le/luna
- Impozit pe venit: 10% x 6.000 lei = 600 lei/luma
Asadar, va plati trimestrial, suma de 3.795 lei:
3 luni x (190 + 475 + 600) = 3 luni x 1.265 lei = 3.795 lei.
Astfel, din cei 18.000 lei trimestrial (6.000 lei/luna x 3 luni = 18.000 lei) va ramane cu suma neta 14.205 lei (18.000 – 3.795) = 14.205 lei pe care o poate cheltui imediat ce a incasat-o, fara a fi obligata sa justifice in niciun fel cheltuirea banilor.
In anul 2018, o microintreprindere inregistreaza venituri de 6.000 de lei/luna, iar asociatul-administrator este angajat cu salariul brut de 6.000 de lei/luna.
Societatea va datora trimestrial:
- Impozit pe venitul microintreprinderii: 1% x 18.000 = 180 lei
- Contributiile retinute la sursa salariatului:
CAS: 25% x 6.000 lei/luna = 1.500 lei/luna x 3 luni = 4.500 lei
CASS: 10% x 6.000 lei/luna = 600 lei/luna x 3 luni = 1.800 lei
Impozit pe venitul din salarii: 10% x (6.000 – 1.500 – 600) = 10% x 3.900 lei/luna = 390 lei/luna x 3 luni = 1.170 lei
- Contributie asiguratorie: 6.000 lei/luna x 2,25% = 135 lei/luna x 3 luni = 405 lei.
Total de plata trimestrial 8.055 lei, conform urmatorului calcul:
180 lei + 4.500 lei + 1.800 lei + 1.170 lei + 405 lei = 8.055 lei.
Asadar, din cei 6.000 lei/luna x 3 luni = 18.000 lei/trimestru, va ramane cu suma neta de 9.945 lei, 18.000 lei – 8.055 lei = 9.945 lei, considerabil mai putin decat in cazul PFA.
Desigur, daca asociatul-administrator poate sa astepte un an, pana se depun Situatiile financiare si se aproba distribuirea sumei brute de 72.000 lei (6.000 lei/luna x 12 luni) = 72.000 lei, atunci ar plati:
- Impozit pe venitul microintreprinderii = 72.000 lei x 3% (pentru ca nu se mai angajeaza) =
2.160 lei
- Impozit pe dividende : 5% x (72.000 lei – 2.160 lei) = 5% x 69.840 lei = 3.492 lei
- CASS pentru veniturile din dividende : 10% x 22.800 lei = 2.280 lei
Total = 2.160 lei + 3.492 lei + 2.280 lei = 7.932 lei.
In aceasta situatie, PFA ar plati pentru un an suma de 15.180 lei (3.795 lei x 4 trimestre = 15.180 lei).
In concluzie, marele avantaj al PFA ramane faptul ca banii se pot cheltui imediat ce s-au incasat, iar costul acestora:
- este mai mic decat daca s-ar incasa ca salariu la o microintreprindere.
- este mult mai mare daca s-ar incasa ca dividende, dar acest lucru se poate face abia peste un an.
Sursa: Raportul special "PFA 2018 - Modificarile din Noul Cod Fiscal". Puteti descarca raportul de aici!
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Depunere Declaratia Unica. In atentia PFA-urilor care vor sa se asigure voluntar la CASS si CASDin ianuarie 2022 persoanele care NU au venituri si vor sa se asigure optional la CASS trebuie sa plateasca 1530 de leiPFA in sistem real 2023: Care este baza de calcul a CAS?Incasare indemnizatie Somaj Tehnic. Declaratia unica. Contributia de asigurari socialePFA, SRL sau salariat? Cea mai buna solutie de realizare a veniturilor in 2016Ultimele articole
Procedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaTrecerea unui PFA de la norma de venit la sistem real: cand apare obligatia si cum procedezi corectBunuri achizitionate pe persoana fizica si folosite in activitatea PFA. Ce spune legea si cum procedezi corectPoti fi angajat la propriul PFA? Ce spun specialistiiPFA fara activitate: ce se intampla daca nu ai depus declaratiile si cum poti scapa de impunerile din oficiuArticole similare
Modificari Codul fiscal: OUG 3/2017, Legea nr. 1/2017 si HG nr. 1/2017Declaratia 100: Sponsorizari pentru sustinerea entitatilor nonprofit. Deducere din impozitul pe veniturile microintreprinderilorMICROINTREPRINDEREa in 2023: Cum se face IESIREA din sistemul de impunere pe veniturile micro?Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele care realizeaza alte categorii de venituriMicrointreprinderi in 2022. Situatii in care o societate NU mai aplica impozitul pe venitul microUltimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereCalcul taxe 2026: PFA vs MICROINTREPRINDERE vs SRL platitor de impozit pe profitTrecere de la micro la profit in 2026. Ce venituri intra in plafonul de 100.000 euroDistribuire dividende din anii anteriori? Ce spun regulile introduse prin Legea 239/2025Modificari fiscale 2026 pentru PFA si SRLArticole similare
Solutii fiscal-contabile pentru antreprenorii implicati in actvitati de transport si logisticaO asociatie poate deveni platitoare TVA?MODIFICARI LEGISLATIVE privind conditiile de exceptare a obtinerii avizelor de munca pe teritorul Romaniei pentru mai multi cetateni strainiSuma de 200 lei acordata agajatilor cu salariu minim va fi luata in calcul la stabilirea indemnizatiei de concediu de odihna sau medicalPlafon plati numerar 2023: Plafonul de 50.000 lei se aplica si pentru PFA-uri sau II-uri?Ultimele articole
Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeDatorii la ANAF? Solutia esalonarii la plata si noile reguli din 2026Firme cu activitate suspendata la ONRC. Mai au obligatia de a avea cont bancar?Inregistrare punct de lucru in 2026. Reguli diferite pentru angajatii care lucreaza de acasaCapitalul social se schimba: Cum vor fi afectate firmele din 2026Articole similare
Cele mai importante modificari aduse Normelor de aplicare a Codului Fiscal 2014Top 7 Cele Mai Bune Carti de Economie Pentru 2021Venituri din cedarea folosintei bunurilor in 2016. Ce impozit se aplica si ce cheltuieli se deduc in 2016 pentru un PFA?Plafonul zilnic de plati in numerar. ExempleMinistrul Finantelor a anuntat ca nu accepta nici macar un leu sub planul inCASarilor TVAUltimele articole
[GHID] Colaborarea unui SRL cu persoane fizice pentru promovare produse/servicii. Ce tip de contract se incheie si ce taxe se platesc?Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euroSe modifica Formularul 224 privind veniturile din salarii obtinute din strainatateContabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeArticole similare
Indemnizatia pentru zilele libere pentru supravegherea copiilor. Calcularea venitului net si acte necesarePlati anticipate PFA si Declaratia 260. Ce contributii se platesc la ANAF?Model cerere restituire CASSAjutorul de somaj, indemnizatiile si plata salariilor in caz de insolventa, in pericol din 2018 daca CAS si CASS trec in sarcina angajatuluiPFA. Dreptul la concediul pentru cresterea copiluluiUltimele articole
[GHID] Colaborarea unui SRL cu persoane fizice pentru promovare produse/servicii. Ce tip de contract se incheie si ce taxe se platesc?Procedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaInchiriezi apartamente pe termen lung? Ce obligatii fiscale aiPFA fara activitate: ce se intampla daca nu ai depus declaratiile si cum poti scapa de impunerile din oficiuCesiunea partilor sociale in 2026: ce se intampla cu activele firmei, implicatii fiscale si obligatii declarative explicate clar
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML