In analiza urmatoare, vom face o comparatie intre PFA si microintreprindere si vom vedea care este mai avantajoasa.
In urma tuturor modificarilor legislative aduse de "Revolutia fiscala", microintreprinderea duce o "povara fiscala" mult mai mica decat o PFA.
Din 2018, dupa modificarea articolului 47 din Codul fiscal, pot fi microintreprinderi si societatile care obtin venituri din consultanta si management. Aceasta modificare este importanta deoarece o pondere considerabila a PFA-urilor obtin venituri din consultanta, iar, pana acum, nu aveau aceasta optiune - de a deschide un SRL platitor de impozit pe venitul microintreprinderii.
La prima vedere, comparatia intre o microintreprindere si o PFA este net in favoarea microintreprinderii, astfel:
- Impozitul pe venitul microintreprinderii: 1% sau 3%, in functie de numarul de salariati;
- Impozitul pe venit PFA: 10% x venitul net realizat + CAS 475 lei + CASS 190 lei.
Cu toate acestea, o PFA ar avea un avantaj fiscal, acela al faptului ca banii incasati pot fi cheltuiti oricand, iar "povara fiscala" poate fi mai mica decat daca titularul PFA s-ar angaja la propria microintreprindere.
Avantajul consta in faptul ca, in situatia veniturilor din salarii, baza de calcul pentru CAS si CASS o constituie salariul brut realizat, fata de salariul minim brut pe economie, asa cum este in cazul PFA.
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Exemplu:
In anul 2018, o PFA realizeaza venituri de 6.000 de lei/luna. Presupunem ca nu are cheltuieli.
In acest caz, titularul va datora, lunar, suma de 1.265 lei, dupa cum urmeaza:
- CAS: 10% x 1.900 lei/luna = 190 lei/luna
- CASS: 25% x 1.900 lei/luna = 475 le/luna
- Impozit pe venit: 10% x 6.000 lei = 600 lei/luma
Asadar, va plati trimestrial, suma de 3.795 lei:
3 luni x (190 + 475 + 600) = 3 luni x 1.265 lei = 3.795 lei.
Astfel, din cei 18.000 lei trimestrial (6.000 lei/luna x 3 luni = 18.000 lei) va ramane cu suma neta 14.205 lei (18.000 – 3.795) = 14.205 lei pe care o poate cheltui imediat ce a incasat-o, fara a fi obligata sa justifice in niciun fel cheltuirea banilor.
In anul 2018, o microintreprindere inregistreaza venituri de 6.000 de lei/luna, iar asociatul-administrator este angajat cu salariul brut de 6.000 de lei/luna.
Societatea va datora trimestrial:
- Impozit pe venitul microintreprinderii: 1% x 18.000 = 180 lei
- Contributiile retinute la sursa salariatului:
CAS: 25% x 6.000 lei/luna = 1.500 lei/luna x 3 luni = 4.500 lei
CASS: 10% x 6.000 lei/luna = 600 lei/luna x 3 luni = 1.800 lei
Impozit pe venitul din salarii: 10% x (6.000 – 1.500 – 600) = 10% x 3.900 lei/luna = 390 lei/luna x 3 luni = 1.170 lei
- Contributie asiguratorie: 6.000 lei/luna x 2,25% = 135 lei/luna x 3 luni = 405 lei.
Total de plata trimestrial 8.055 lei, conform urmatorului calcul:
180 lei + 4.500 lei + 1.800 lei + 1.170 lei + 405 lei = 8.055 lei.
Asadar, din cei 6.000 lei/luna x 3 luni = 18.000 lei/trimestru, va ramane cu suma neta de 9.945 lei, 18.000 lei – 8.055 lei = 9.945 lei, considerabil mai putin decat in cazul PFA.
Desigur, daca asociatul-administrator poate sa astepte un an, pana se depun Situatiile financiare si se aproba distribuirea sumei brute de 72.000 lei (6.000 lei/luna x 12 luni) = 72.000 lei, atunci ar plati:
- Impozit pe venitul microintreprinderii = 72.000 lei x 3% (pentru ca nu se mai angajeaza) =
2.160 lei
- Impozit pe dividende : 5% x (72.000 lei – 2.160 lei) = 5% x 69.840 lei = 3.492 lei
- CASS pentru veniturile din dividende : 10% x 22.800 lei = 2.280 lei
Total = 2.160 lei + 3.492 lei + 2.280 lei = 7.932 lei.
In aceasta situatie, PFA ar plati pentru un an suma de 15.180 lei (3.795 lei x 4 trimestre = 15.180 lei).
In concluzie, marele avantaj al PFA ramane faptul ca banii se pot cheltui imediat ce s-au incasat, iar costul acestora:
- este mai mic decat daca s-ar incasa ca salariu la o microintreprindere.
- este mult mai mare daca s-ar incasa ca dividende, dar acest lucru se poate face abia peste un an.
Sursa: Raportul special "PFA 2018 - Modificarile din Noul Cod Fiscal". Puteti descarca raportul de aici!
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Ghidul Antreprenorului: PFA sau SRL ? Cum facem alegerea corecta?Contabilitate PFA. Ce operatiuni trebuie completate in Registrul de incasari si plati in 2025Taxe PFA: Ce impozite si contributii plateste un PFA in 2023?[IMPOZIT nerezidenti BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utileContract de inchiriere cu o persoana fizica. Tratament fiscal la plata chirieiUltimele articole
Procedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaTrecerea unui PFA de la norma de venit la sistem real: cand apare obligatia si cum procedezi corectBunuri achizitionate pe persoana fizica si folosite in activitatea PFA. Ce spune legea si cum procedezi corectPoti fi angajat la propriul PFA? Ce spun specialistiiPFA fara activitate: ce se intampla daca nu ai depus declaratiile si cum poti scapa de impunerile din oficiuArticole similare
Declaratii electronice: Declaratia 205 privind impozitul retinut la sursa si castigurile sau pierderile realizateImpozit pe cladiri. Care sunt implicatiile fiscale si cum stabilim cota corecta?Codul fiscal 2011 - Titlul III (partea a VI-a)Noua varianta de proiect de modificare a Codului Fiscal, pusa in dezbatere publica de FinanteSchimbarea vectorului fiscal pentru trecerea de la profit la MICROINTREPRINDEREUltimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereCalcul taxe 2026: PFA vs MICROINTREPRINDERE vs SRL platitor de impozit pe profitTrecere de la micro la profit in 2026. Ce venituri intra in plafonul de 100.000 euroDistribuire dividende din anii anteriori? Ce spun regulile introduse prin Legea 239/2025Modificari fiscale 2026 pentru PFA si SRLArticole similare
ANAF: aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililorRegularizare TVA. 3 studii de caz practice si de folos oricarui contabilDatorii la ANAF? Solutia esalonarii la plata si noile reguli din 2026Legea 169/2019: MODIFICARI LEGISLATIVE privind aplicarea STAMPILEIContabilitatea operatiunilor de transport si logistica. Solutii pentru iesirea accelerata din criza a antreprenorilor implicati in aceste activitatiUltimele articole
Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeFirme cu activitate suspendata la ONRC. Mai au obligatia de a avea cont bancar?Inregistrare punct de lucru in 2026. Reguli diferite pentru angajatii care lucreaza de acasaCapitalul social se schimba: Cum vor fi afectate firmele din 2026Majorare cota TVA. Ce cota aplicam pentru serviciile prestate in IULIE si facturate in AUGUST 2025?Articole similare
E oficial: platim impozitele si taxele cu cardul!Modalitati de obtinere de catre asociati a unor sume anterior distribuirii de dividendeCele mai utile beneficii extrasalariale oferite de angajatoriMinistrul Finantelor va cere acordul CSAT pentru incredintarea directa a informatizarii FisculuiOperatiuni pentru care este necesara dotarea cu aparate de marcat electronice fiscaleUltimele articole
[GHID] Colaborarea unui SRL cu persoane fizice pentru promovare produse/servicii. Ce tip de contract se incheie si ce taxe se platesc?Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euroSe modifica Formularul 224 privind veniturile din salarii obtinute din strainatateContabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeArticole similare
Dividende primite in anul 2013. CASSContributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele care realizeaza alte categorii de venituriDeclaratia Unica in cazul rezidentilor angajati in strainatate: Cand trebuie completata?Din 1 ianuarie 2023 se aplica amenzi de pana la 4.000 lei pentru restaurantele care nu trec bacsisul pe bonul fiscalDeclaratia Unica: Dividendele repartizate in anul 2023 se cumuleaza cu cele din 2024 si se depune o singura declaratie la 25 mai?Ultimele articole
[GHID] Colaborarea unui SRL cu persoane fizice pentru promovare produse/servicii. Ce tip de contract se incheie si ce taxe se platesc?Procedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaInchiriezi apartamente pe termen lung? Ce obligatii fiscale aiPFA fara activitate: ce se intampla daca nu ai depus declaratiile si cum poti scapa de impunerile din oficiuCesiunea partilor sociale in 2026: ce se intampla cu activele firmei, implicatii fiscale si obligatii declarative explicate clar
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML