
Raportul Special
realizat de specialisti
Intrebare:
Cum inregistrez in contabilitatea societatii pierderea unei cantitati de grau din magazia de stocuri, in urma unei calamitati naturale (ploaie torentiala)?
Mentionez ca acest grau este evidentiat in debitul contului 371 ca stoc de marfa. De asemenea, in cazul in care primesc de la Asirom despagubire,valoarea acesteia cum o inregistrez?
Sunt cheltuieli, respectiv venituri deductibile fiscal?
Raspuns:
Noi consideram ca o ploaie torentiala nu poate fi incadrata la categoria de calamitati naturale, analizate din punctul de vedere al implicatiilor fiscale. Opinia noastra se intemeiaza pe reglementarile stabilite de normele metodologice aferente art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, ce stabilesc:
?In sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, in masura in care acestea se gasesc situate in zone declarate, potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu, afectate de calamitati naturale sau de alte cauze de forta majora. Totodata, sunt considerate deductibile si cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse de epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi. Fenomenele sociale sau economice, conjuncturile externe si in caz de razboi sunt cele prevazute de Legea privind rezervele de stat nr. 82/1992, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a Contabilitatii
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Astfel aplicabile situatiei descrise de intrebare, distrugerea unei cantitati de cereale datorita ploilor abundente, sunt prevederile de la art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, ce stabilesc ca sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit urmatoarele: ?cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI?.
Norma metodologica a acestui articol aduce o precizare importanta: ?Cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale, constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta, dupa caz, pentru care s-au incheiat contracte de asigurare, nu intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare?.
Prin urmare putem concluziona ca daca societatea dvs are incheiate contracte de asigurare a stocului de marfa, pierderile cu aceste stocuri sunt deductibile la calculul profitului impozabil. Justificarea deducerii se face prin prezentarea contractelor de asigurare, insa noi consideram ca deducerea se poate efectua daca societatea efectueaza demersurile de recuperare a despagubirii.
In cazul incasarii unei despagubiri de la societatea de asigurare, se presupune implicit deducerea cheltuielii cu stocul degradat, astfel incat acest venit este unul impozabil deoarece nu este expres prevazut de art. 20 din Codul fiscal, ce stabileste categoria veniturilor neimpozabile la determinarea impozitului pe profit.
Ca si mod de contabilizare a acestor cheltuieli, utilizand planul de conturi aprobat prin OMFP nr. 3055/2009, privind contabilitatea, sunt corecte urmatoarele inregistrari contabile:
607 ?Cheltuieli cu marfurile? = 371?Marfuri? pentru valaorea stocului de cereale distrus de ploaie
5121 ?Conturi la banci? = 7581 ?Venituri din despagubiri ? cu valoarea sumei despagubilte de asigurator.
Daca din varii motive ajungeti la concluzia ca aceasta cheltuiala este nedeductibila, se retine ca si TVA aferent achizitiei initiale a stocului este nedeductibil, inregistrandu-se in contabilitate prin articolul contabil:
635 ?Cheltuieli cu impozite si taxe? = 4427 ?TVA colectat?. Aceasta cheltuiala nu este efectuata in scopul obtinerii de venituri, astfel incat este nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Studiu de caz: Facturarea redeventei si incadrarea drept credit fiscalCalcul grad indatorare imprumuturi institutii creditare. Cum tratam diferentele de curs la furnizori?Deductibilitatea cheltuielilor cu combustibilulOferiti tichete cadou de Paste angajatilor? Aflati care e regimul fiscal in 2014!Operatiuni economice. Baza de impozitare a TVAUltimele articole
Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAFMicrointreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Taxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalDividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaDeducerea personala de baza a crescut din ianuarie 2025. Impact asupra salariilor si impozitului pe venitSfaturi de la experti
Intrebare: Putem face exceptie de la art. 28, ce ne limiteaza la 1.500 lei/luna?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: In cazul in care acestea sunt vandute si online, ce obligatii declarative are?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA