Plafon incasari dividende in numerar, conform disciplinei financiare

Asociatul unic al unei societati are de incasat in anul 2019, aferent anului 2018, dividende in valoare de 300.000 lei. Poate incasa dividende si prin casierie pe baza statului de dividende in limita a 5.000 lei sau 10.000 lei/zi?

Asociatul doreste sa incaseze dividendele astfel: 01.03.2019 - 5.000 lei prin casierie, 08.03.2019 - 10.000 lei prin casierie, 15.03.2019 - 5.000 lei prin casierie, 22.03.2019 - 10.000 lei prin casierie, 29.03.2019 - 5.000 lei prin casieria unitatii.

In aprilie 2019 va dori tot asa sa incaseze dividende in limita a 5.000 lei sau 10.000 lei/zi in 4-5 transe. O parte din dividende le va incasa si prin banca. Este corect acest mod al incasarii dividendelor din punctul de vedere al regulilor privind disciplina financiara privind registrul de casa?

Raspunsul specialistului

Potrivit art. 4 alin. (4) din Legea nr. 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata:

"Operatiunile de plati in numerar efectuate de persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), catre persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi si restituiri de imprumuturi sau alte finantari se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 10.000 lei catre o persoana. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre o persoana, pentru tranzactiile mai mari de 10.000 lei".

Prin urmare, nu puteti plati in numerar mai mult de 10.000 lei pentru dividendele aprobate in baza deciziei asociatului unic. Restul de 290.000 lei trebuie platite prin virament bancar.
La fel si pentru dividendele pentru anul 2019, plafonul maxim de plati prin casierie de dividende este de 10.000 lei.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2020 var tiparita

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Taxe si Impozite Actual Noutati legislative si studii de caz

Vezi AICI detalii

Procedura descrisa de dumneavoastra in intrebare poate fi interpretata de organele fiscale drept o plata fragmentata de dividende si conform art. 4 alin. (4) din lege: "Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre o persoana, pentru tranzactiile mai mari de 10.000 lei".

Exista si interpretari potrivit carora, daca exista decizie a asociatului unic pentru fiecare plata de dividende, nu se mai considera plata fragmentata, dar exista riscul reconsiderarii de catre organele fiscale, ale unor astfel de tranzactii.

Conform art. 12 alin. (1) din Legea nr. 70/2015:

"Nerespectarea prevederilor art. 1 alin. (1), art. 3 alin. (2) si (3), art. 4 alin. (1), (2) si (4), art. 9 si 10 constituie contraventii, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat, potrivit legii penale, sa constituie infractiuni, si se sanctioneaza, prin derogare de la prevederile art. 8 din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, cu amenda de 10% din suma incasata/platita care depaseste plafonul stabilit de prezentul capitol pentru fiecare tip de operatiune, dar nu mai putin de 100 lei".

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.