Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Plafonul de scutire pentru achizitiile intracomunitare de bunuri. Tratament fiscal

16-Iul-2012
8285
Dezbatem mai jos cazul unei societati cu sediul in Romania neplatitoare de TVA achizitioneaza marfa de la o firma din UK platitoare de TVA. Vom vedea astfel daca societatea din Romania va primi factura cu sau fara TVA si ce implicatii fiscale sunt in acest caz d.p.d.v. al TVA.


Raspuns:

Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, in situatia in care achizitia de bunuri depaseste plafonul de 10.000 euro in anul fiscal 2012, firma din Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in conformitate cu cerintele impuse prin art. 153^1 alineatul 1 litera a) doar pentru realizarea unor astfel de operatiuni intracomunitare. Concomitent, firma din Romania este obligata sa se inscrie si in Registrul operatorilor intracomunitari. Inregistrarea in scopuri de TVA se efectueaza in baza formularului cod 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii " , cod MFP 14.13.01.10.11/a reglementat prin OMFP 7 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata care se depune la organul fiscal competent. Inscrierea in R.O.I. se efectueaza in baza formularului cod 095 "CERERE DE INREGISTRARE IN/RADIERE DIN REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI" reglementat prin OMFP 2101 din 24 iunie 2010.

Codul de inregistrare obtinut de la autoritatea fiscala din Romania trebuie comunicat furnizorului din UK astfel incat acesta sa emita factura prin aplicarea regimului de scutire in U.K., contand pe faptul ca a vizualizat in sistemul VIES un cod valid de TVA prin care cumparatorul din Romania isi asuma responsabilitatea platii TVA in Romania. O astfel de inregistrare in scopuri de TVA nu transforma persoana impozabila din Romania in platitoare de TVA in regim normal deoarece nu realizeaza operatiuni economice cu o valoare egala sau mai mare de 65.000 euro cu un echivalent in lei de 220.000 lei. Suma TVA datorata pentru achizitia intracomunitara efectuata dupa inregistrarea TVA trebuie achitata efectiv bugetului de stat si declarata prin formularul cod 301 al carui model si continut este reglementat prin OMFP 75 din 21 ianuarie 2010. Acest formular se descarca gratuit de pe site www. anaf.ro.
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii

Prin decontul special de TVA cod 301, operatiunea de A.I.C. se raporteaza la sectiunea 1 denumita "Achizitii intracomunitare de bunuri taxabile altele decat mijloacele de transport noi si produsele accizabile " care cuprinde urmatoarele coloane:

- numar document/data. In aceasta coloana se inscrie factura furnizorului intracomunitar;
- valoarea in valuta. In aceasta coloana se inscrie valoarea facturii emise de catre furnizor;
- tipul valutei (euro, chf, u.s.d., etc.);
- cursul de schimb valutar utilizat;
- baza de impozitare a TVA. In aceasta coloana se inscrie suma in lei rezultata din aplicarea cursului valutar asupra valorii in valuta facturate de furnizor in vigoare la data emiterii facturii;
- TVA datorata.

Operatiunea se raporteaza si prin Declaratia recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/prestarile intracomunitare cod 390 VIES reglementata prin OMFP 76 din 21 ianuarie 2010, cu simbolul A pentru codul de TVA al furnizorului din Marea Britanie, cod de tara UK. Astfel, in baza codurilor de inregistrare in scopuri de TVA, ambele parti participante la tranzactie sunt obligate sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa asa cum se impune prin Directiva 8/2008 a CEE.

A.I.C. se raporteaza in luna in care intervine exigibilitatea TVA datorate. Exigibilitatea TVA intervine la data emiterii facturii de catre furnizor. De exemplu, daca factura este emisa de catre furnizor in data de 20.06.2012, atat plata sumei TVA datorate cat si depunerea decontului de TVA cod 301, inclusiv a declaratiei cod 390, trebuie efectuata pana pe data de 25.07.2012.
In situatia in care valoarea A.I.C. este sub plafonul de 10.000 de euro pentru anul 2012, cumparatorul din Romania nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, motiv pentru care furnizorul din U.K. emite factura prin colectarea TVA la cota aplicabila in U.K. In aceasta situatie, cumparatorul din Romania nu mai are obligatia achitarii TVA in Romania, dar nici obligatia raportarii operatiunii prin decontul de TVA cod 301 si declaratia 390 VIES.

D.p.d.v. contabil, in ambele situatii posibile cumparatorul din Romania reintregeste costul bunului achizitionat dupa cum urmeaza:
- daca este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA (plafon peste 10.000 euro): cu suma TVA achitata bugetului de stat conform decontului special cod 301;
- daca nu este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA (plafon sub 10.000 euro): cu suma TVA achitata partenerului extern.

Plafonul de 10.000 euro se determina anual, pentru toate achizitiile efectuate in perioada 1 ianuarie 2012 – 31 decembrie 2012. De exemplu, daca plafonul realizat la 31 decembrie 2012 este de 9.900 euro, incepand cu anul 2013 plafonul se calculeaza de la zero, chiar daca anterior, in anul 2012 a fost aproape de 10.000 euro.
Plafonul de 10.000 euro este reglementat prin art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal . Acest plafon este constituit din valoarea totala, exclusiv TVA datorata sau achitata in statul membru din care se expediaza sau se transporta bunurile, dar fara a cuprinde achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor.
Pentru stabilirea plafonului de achizitii intracomunitare se iau in considerare urmatoarele elemente de calcul:
- valoarea tuturor achizitiilor intracomunitare;
- valoarea tranzactiei ce conduce la depasirea plafonului pentru achizitii intracomunitare;
- valoarea oricarui import efectuat de persoana juridica neimpozabila in alt stat membru, pentru bunurile transportate in Romania dupa import.

In plafonul de 10.000 euro nu se cuprind cheltuielile efectuate cu ocazia deplasarilor pe teritoriul unui stat membru, respectiv cazarea, inchirierea auto, combustibilul, etc.
Asa cum rezulta din prevederile punctului 2 alin. (5) din norme metodologice de aplicare ale art. 126 alin. (4), pentru determinarea echivalentul in lei al plafonului de 10.000 euro se utilizeaza cursul valutar al B.N.R. in vigoare la data aderarii. Rotunjit, echivalentul celor 10.000 euro este de 34.000 lei.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Plafonul de scutire pentru achizitiile intracomunitare de bunuri. Tratament fiscal":
Rating:

Nota: 4.25 din 4 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi conditii pentru scutirea programatorilor de la plata impozitului pe venit. Analiza zilei
    • In Monitorul Oficial nr. 468 din data de 22 iunie 2017a fost publicat un nou Ordin al ministrul comunicatiilor si societatii informationale, ministrul educatiei nationale, ministrul muncii si justitiei sociale si ministrul finantelor publice cu privire la scutirea de la plata impozitului pe venit pentru activitatea de creatie de programe pentru calculator. Potrivit Codului fiscal persoanele fizice sunt scutite de la plata impozitului pe venit pentru veniturile realizate din venituri din salarii...» citeste mai departe aici

  • Bancabilitatea IMM-urilor trebuie vazuta din perspectiva unui antreprenor, nu a unui bancher
    • Florin Jianu, reprezentant al Consiliului National pentru intreprinderile Private Mici si Mijlocii (CNIPMMR) si fost ministru pentru Mediul de Afaceri, este de parere ca bancabilitatea IMM-urilor ar trebui privita din punctul de vedere al unui antreprenor, nu al unui bancher. De asemenea, in opinia acestuia, potrivit Agerpres, in cazul in care 8 din 10 antreprenori nu apeleaza la un credit bancar, inseamna ca felul in care sunt construite instrumentele bancare nu sunt in acord cu nevoile...» citeste mai departe aici

  • Reglementari privind facturarea. Reguli de facturare, continut obligatoriu si termene de emitere
    • Reguli de facturare Ca regula generala, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania facturarea se efectueaza in conformitate cu prevederile art. 319 din Codul fiscal.Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii nu se considera a fi in Romania facturarea face obiectul normelor aplicabile in statele membre in care are loc livrarea de bunuri/prestarea de...» citeste mai departe aici

  • Achizitie bunuri in folosul personal de catre administrator. Care e regimul fiscal?
    • In analiza urmatoare, avem situatia in care administratorul unei firme platitoare de 3% impozit achizitioneaza de pe un site o serie de articole vestimentare. Vom vedea cum se pot trata din punct de vedere fiscal si contabil corect aceste facturi, cu mentiunea ca momentan sunt inregistrate pe cheltuieli nedeductibile, iar TVA-ul inclus in cheltuiala nu e dedus. Din punct de vedere fiscal achizitiile in folosul personal al administratorului reprezinta venituri de natura impozabila pentru acesta...» citeste mai departe aici

  • Anunt important privind incheierea de conventii de colaborare cu institutii de credit
    • In vederea derularii Programul Start–up Nation aprobat ca shema de minimis prin Ordinul Ministrului pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat cu nr 692/06.06.2017, Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat intentioneaza sa incheie conventii de colaborare cu institutii de credit. Institutiile de credit interesate de incheierea acestor conventii sunt invitate sa transmita pana la data de 03.07.2017, ora 16.00, oferta de parteneriat privind colaborarea in vederea...» citeste mai departe aici

  • Contracte de inchiriere incheiate cu persoane fizice si achizitie autoturime. Ce declaram in D 394?
    • Prin randurile urmatoare, stabilim daca se declara in cartusul D "Achizitii" aferent declaratiei D394 contractele de inchiriere incheiate cu persoane fizice unde societatea are calitatea de chirias si contractele de instrainare - dobindire a unui mijloc de transport incheiate cu persoana fizica. Potrivit instructiunilor de completare ale formularului 394, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 depun aceasta declaratie pentru orice operatiune taxabila in...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.