Plan de reorganizare confirmat prin sentinta judecatoreasca. Cum stabilim deductibilitatea cheltuielilor?

31-Mar-2016

4477

In cazul urmator, avand in vedere prevederile art. 25 alin. (4) lit. h) punctul 1 in care din situatiile de mai jos punerea in aplicare a unui plan de reorganizare, confirmat printr-o hotarare judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014, stabilim daca este considerata cheltuiala deductibila:

a) Client intrat in insolventa conform Legii nr. 85/2014
cu plan de reorganizare confirmat printr-o hotarare judecatoreasca inainte de data de 01.01.2016?
b) Client intrat in insolventa conform Legii nr. 85/2014
cu plan de reorganizare confirmat printr-o hotarare judecatoreasca dupa data de 01.01.2016?
c) Client intrat in insolventa conform Legii nr. 85/2006 cu plan de reorganizare confirmat printr-o hotarare judecatoreasca dupa data de 01.01.2016?

Tinand cont de prevederile art. 25 alin. (4) lit. h) punctul 3, vom vedea care este documentul care atesta ca se poate considera cheltuiala deductibila atunci cand debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori.

Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul TVA al asocierilor in participatiune O firma din Romania platitoare de tva se asociaza cu o firma din Germania platotitoare de tva in baza unui contract de asociere pentru a livra catre un spital din Romania o...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal si obligatiile declarative ale unui PFA din Romania pentru servicii de design grafic prestate catre clienti din UE si state terte Revin asupra acestei spete cu doua clarificari (in situatia in care se impune va rog taxati intrebare suplimentara): Referitor la raspunsul primit pentru intrebarea 2, va rugam sa...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Transfer marfuri. Analitice cont 371 sau cont 482 De anul acesta am inceput sa implementam contabilitatea de gestiune si am urmatoarea situatie: - marfa imi pleaca din depozit catre magazin propriu la pretul de cost + valoare...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil al veniturilor din penalitati realizate de catre un ONG O Fundatie neplatitoare de TVA, fara activitati economice, a primit prin donatie un apartament, de la membru fondator. Consiliul de administratie decide sa vanda apartamentul unui...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Patreon. Prestare servicii pe cale electronica SRL cu cod special de TVA, care desfasoara activitati de arta digitala realizata la comanda pentru clienti din SUA si UE. In prezent, incaseaza contravaloarea lucrarilor prin...citeste mai mult

Conform art. 25 alin (4) lit. h) din Legea 227/2015, sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil:

h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
6. au fost incheiate contracte de asigurare;

Conform normelor metodologice de aplicare a art. 21 din Legea 571/2003 sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri cheltuielile inregistrate la scoaterea din gestiune a creantelor asupra clientilor, determinate de punerea in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare.

Astfel, potrivit noului Cod fiscal, incepand cu 01.01.2016 societatile isi pot deduce cheltuielile inregistrate cu valoarea creantei scoase din evidenta, pentru clientul care a intrat in insolventa conform Legii nr. 85/2014 si a carui hotarare judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare a fost pronuntata ulterior datei de 1 ianuarie 2016.

Prin noul cod fiscal s-a reglementat considerarea drept cheltuieli deductibile a creantelor neincasate ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare in conformitate cu Legea 85/2014, aceste cheltuieli realizate in conformitate cu legea 85/2006 au fost considerate deductibile si in normele de aplicare a codului fiscal
vechi.

Insa, pentru creantele aferente unui plan de reorganizare confirmat printr-o hotarare judecatoreasca dupa data de 01.01.2016, sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal cheltuielile aferente creantelor neincasate ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare in conformitate cu Legea 85/2014.

In ceea ce priveste decesul unui debitor si imposibilitatea recuperarii creantei de la mostenitori, leguitorul nu a precizat nici un document special aplicabil acestei situati, asadar , in opinia noastra justificarea deducerii cheltuielii se poate realiza pe baza certificatului de deces, si a documentatiei privind infaptuirea tuturor diligentelor in vederea recuperarii creantelor de la mostenitori.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Olteanu