Plata impozitului pe profit. Cum va proceda o societate cu asociat unic strain?

Pornim analiza noastra de la situatia in care o societate romana are ca asociat unic o societate franceza care detine capitalul social in valoare de 73.990 lei (16.647,92 euro). Societatea franceza cesioneaza toate partile sociale unei societati din Hong Kong care devine asociat unic. Cesionarea partilor sociale se realizeaza la o valoare mult mai mare decat valoarea nominala reprezentand echivalentul a 300.000 euro (1.329.660 lei). Suma este incasata in Franta de catre societatea franceza.

Vom raspunde urmatoarelor intrebari:

Cum trebuie sa se inregistreze fiscal societatea franceza si cum plateste impozitul?
Nu poate plati impozitul fara sa se inregistreze fiscal?
Poate sa-si plateasca impozitul in Franta si sa faca dovada platii in Romania?

a) Inregistrare

Societatea franceza – persoana juridica nerezidenta se inregistreaza fiscal in Romania prin intermediul formularului "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania (015)", care se depune in termen de 30 de zile de la obtinerea venitului, la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla societatea ale carei titluri de participare sunt vandute/cesionate.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Temei legal: art. 82 alin. 1 si alin. 6 din Codul de procedura fiscala si instructiunile de completare a formularului 015 aprobate prin OPANAF 3698/2015.

b) Plata si declarare:

Impozitul pe profit datorat se plateste trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii si se declara prin intermediul declaratiei trimestriale ”Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat (100)”, care se depune pana la termenul de plata si a declaratiei anuale ”Declaratie privind impozitul pe profit (101)”, care se depune pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator.

Temei legal: art. 12 lit. h, art. 13 alin. 1 lit. d, art. 38 alin. 2, art. 41 alin. 1 si alin. 5 lit. c si art. 42 din Codul fiscal, OPANAF 587/2016 si OPANAF 3250/2015.

Nu se poate plati impozitul fara sa se inregistreze fiscal?

Nu. Contribuabilul/platitorul care are obligatia de declarare si plata a unui impozit, devenind subiect in cadrul raportului juridic fiscal este obligat sa se inregistreze fiscal si primeste in acest scop un cod de identificare fiscala:

Temei legal: art. 17 alin. 1 si art. 82 alin. 1 din Codul de procedura fiscala.

Poate sa-si plateasca impozitul in Franta si sa faca dovada platii in Romania?
Nu. Impozitul pe profit este datorat bugetului de stat din Romania. Nu exista nicio lege, tratat, acord etc. care sa prevada ca impozitul pe profit datorat in Romania poate fi platit catre autoritati fiscale din afara Romaniei.

Temei legal: art. 1 alin. 1 si 2 din Codul fiscal si art. 163 alin. 2 din Codul de procedura fiscala.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist