Plati efectuate fara inregistrarea facturilor. Care este MONOGRAFIA contabila?

In luna iunie 2023 s-a omis inregistrarea facturilor de chirie si prestari servicii confectionare. Plata acestor facturi s-a facut la sfarsitul lunii iulie 2023. Intrebare: daca le inregistram cu data de 1 August 2023, plata care s-a facut pe luna iulie, o vom inregistra ca avans? Cum procedam cu tva-ul aferent acestor facturi? Multumim!

Plati efectuate fara inregistrare de facturi – raspunsul specialistului:

In principiu da, platile pentru care nu exista inregistrate anterior in contabilitate datorii se vor recunoaste ca avansuri, eventual sume in curs de clarificare (daca exista premisele recunoasterii astfel, desigur). Astfel, monografia contabila propusa in aceasta situatie este urmatoarea: 409=512/531 In ceea ce priveste tratamentul TVA, legea 227/2015 privind Codul fiscal nu limiteaza dreptul de deducere in functie de momentul inregistrarii unei facturi, cu conditia ca aceasta sa se realizeze in termenul de prescriptie prevazut in legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, astfel cum rezulta din prevederile art. 301 din Codul fiscal: "(1) Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, conform art. 316, are dreptul sa scada din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art. 297 - 300 .

(2) In situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de exercitare a dreptului de deducere in perioada fiscala de declarare sau in cazul in care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevazute la art. 299, persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar in cadrul termenului de prescriptie prevazut in Codul de procedura fiscala, inclusiv in cazul anularii rezervei verificarii ulterioare ca urmare a inspectiei fiscale. Prin exceptie, in cazul in care furnizorul emite facturi de corectie, fie din initiativa proprie, fie in urma inspectiei fiscale in cadrul careia organul fiscal a stabilit TVA colectata pentru anumite operatiuni efectuate in perioada supusa inspectiei fiscale, beneficiarul respectivelor operatiuni are dreptul sa deduca taxa inscrisa in factura de corectie emisa de furnizor chiar daca termenul de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale s-a implinit. In aceste situatii, dreptul de deducere poate fi exercitat in cel mult un an de la data primirii facturii de corectie, sub sanctiunea decaderii. 

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii