Platitor TVA. Stingere provizioane

17-Nov-2011

4119

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Intrebare:

O societate nerezidenta in Romania (cumparator) vinde un numar de camioane catre un SA romanesc platitor de TVA (vanzator) cu obligatia rascumpararii acestora intr-un anumit termen si cu indeplinirea anumitor conditii. Termenul expira si nu sunt indeplinite conditiile, astfel ca asemenea autocamioane nu sunt rascumparate. Cum se pot stinge provizioanele constituite de Cumparator pentru creantele nascute din asemenea conventie de rascumparare?

Raspuns:

In esenta, aceasta problema poate fi privita astfel:

- o societate nerezidenta (vanzator) vinde camioane catre o societate din Romania (cumparator),

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare societate. Monografie contabila si tratamentul TVA Va rog sa imi prezentati monografia contabila care trebuie intocmita cu ocazia lichidarii societatii. De asemenea, va rog sa imi spuneti ce se intampla cu TVA aferenta facturilor...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare investitie in curs de executie In cazul in care societatea a avut lucrari de constructii pentru edificarea unei investitii imobiliare (ct 235), iar societatea a vandut proiectul de investitii (adica lucrarile de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie case mobile si amenajare teren, racordare la utilitati Srl cu impozit profit, neplatitor tva a achizitionat din China 4 case mobile. Firma, pe langa facturile din China cu cele 4 case a primit facturi cu: - prestatii portuare -...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu organizarea intalnirilor de lucru pentru salariati: deductibilitate, TVA si riscul avantajelor salariale Compania noastra desfasoara intalniri de lucru in diferite locatii (hoteluri cu sali de sedinta). In cadrul acestora sunt asigurate de catre companie masa, cazarea si transportul....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Remunerare persoana fizica pentru moderarea ocazionala a unei conferinte. Tratament fiscal La o conferinta pe care o organizam noi, avem invitat un moderator, persoana publica, care nu are SRL sau PFA, trebuie sa o platim ca si persoana fizica prestatoare de servicii....citeste mai mult

- contractul contine o clauza de recumparare de la un anumit termen, solicitat de vanzator,

- cumparatorul inregistreaza un provizion pentru valoarea ramasa de la termenul stabilit cu vanzatorul.

In literatura de specialitate, acest tip de vanzare a fost intalnit ca "vanzare cu pact de rascumparare", din Codul civil. Textul de lege a fost insa abrogat.

In cazul prezentat de d-voastra am putea subintelege insa ca de fapt este o retrocesiune, adica partile contractante au stabilit de comun acord ca vanzatorul sa-si reia bunurile vandute intr-un termen convenit, obligandu-se sa restituie cumparatorului pretul si cheltuielile corespunzatoare.

Acest lucru se poate realiza si prin existenta a doua contracte, unul de vanzare si altul, ulterior, de recumparare.

Din punct de vedere contabil, potrivit dispozitiilor pct. 218 din OMFP 3055/2007 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele Comunitatii Europene, cu modificarile ulterioare, provizioanele sunt inregistrate la data bilantului pentru datorii pentru care exista certitudinea ca vor exista in viitor. Nu se recunosc insa provizioane pentru pierderi viitoare din exploatare.

Aceste cheltuieli inregistrate cu provizioanele nu sunt recunoscute la calculul profitului impozabil ca fiind deductibile.

Prevederile art. 22, alin. (1), lit. c) si j) sunt aplicabile cheltuielilor cu provizioanele inregistrate pentru clientii incerti, in procentele expres prevazute, aplicate la valoarea creantelor asupra clientilor.

Aceste creante reprezinta sumele datorate de clientii interni si externi pentru produsele vandute, serviciile prestate, lucrarile executate etc., asa cum rezulta acestea din facturile emise. Daca vanzatorul (societatea din Romania) emite facturi catre cumparator (societatea straina) pentru diferenta de valoare convenita a camioanelor si acesta nu le achita, se pot inregistra cheltuieli cu provizioanele pentru creantele asupra clientilor. Deductibilitatea acestor cheltuieli depinde de indeplinirea cumulata a conditiilor impuse de prevederile art. 22, alin. (1), lit. c) si j) din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare.