Platitor TVA. Stingere provizioane

17-Nov-2011

4162

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Intrebare:

O societate nerezidenta in Romania (cumparator) vinde un numar de camioane catre un SA romanesc platitor de TVA (vanzator) cu obligatia rascumpararii acestora intr-un anumit termen si cu indeplinirea anumitor conditii. Termenul expira si nu sunt indeplinite conditiile, astfel ca asemenea autocamioane nu sunt rascumparate. Cum se pot stinge provizioanele constituite de Cumparator pentru creantele nascute din asemenea conventie de rascumparare?

Raspuns:

In esenta, aceasta problema poate fi privita astfel:

- o societate nerezidenta (vanzator) vinde camioane catre o societate din Romania (cumparator),

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Suspendare contracte de munca. Microintreprindere Societatea noastra este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor si are in prezent doi salariati cu contracte individuale de munca active. Incepand cu luna...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Calcul EBITDA In vederea calcularii indicatorului de finantare Datorii totale / EBITDA, unde EBITDA se determina prin adaugarea la profit a cheltuielilor cu dobanzile, impozitele, deprecierea si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deductibilitate dobanda Cu privire la deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile la calculul de impozit pe profit, am rugamintea sa imi confirmati daca procedez corect. Cheltuielile cu dobanzile sunt...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declaratii fisa platitor Cum interpretez aceste doua inregistrari din fisa ANAF la impozitul pe profit: 107 Rec./INTERNT-10/09.03.26 25/06/2025 25/06/2025 D 6548 108 DEC./943149696-/24.07.25 25/07/2025...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Import din China. Deducere TVA Societate platitoare de tva, achizitioneaza marfa din China (pe care o vinde prin platforma EMAG) si plateste taxe vamale si tva pe DVI. Intrebarea mea este: acest tva achitat in...citeste mai mult

- contractul contine o clauza de recumparare de la un anumit termen, solicitat de vanzator,

- cumparatorul inregistreaza un provizion pentru valoarea ramasa de la termenul stabilit cu vanzatorul.

In literatura de specialitate, acest tip de vanzare a fost intalnit ca "vanzare cu pact de rascumparare", din Codul civil. Textul de lege a fost insa abrogat.

In cazul prezentat de d-voastra am putea subintelege insa ca de fapt este o retrocesiune, adica partile contractante au stabilit de comun acord ca vanzatorul sa-si reia bunurile vandute intr-un termen convenit, obligandu-se sa restituie cumparatorului pretul si cheltuielile corespunzatoare.

Acest lucru se poate realiza si prin existenta a doua contracte, unul de vanzare si altul, ulterior, de recumparare.

Din punct de vedere contabil, potrivit dispozitiilor pct. 218 din OMFP 3055/2007 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele Comunitatii Europene, cu modificarile ulterioare, provizioanele sunt inregistrate la data bilantului pentru datorii pentru care exista certitudinea ca vor exista in viitor. Nu se recunosc insa provizioane pentru pierderi viitoare din exploatare.

Aceste cheltuieli inregistrate cu provizioanele nu sunt recunoscute la calculul profitului impozabil ca fiind deductibile.

Prevederile art. 22, alin. (1), lit. c) si j) sunt aplicabile cheltuielilor cu provizioanele inregistrate pentru clientii incerti, in procentele expres prevazute, aplicate la valoarea creantelor asupra clientilor.

Aceste creante reprezinta sumele datorate de clientii interni si externi pentru produsele vandute, serviciile prestate, lucrarile executate etc., asa cum rezulta acestea din facturile emise. Daca vanzatorul (societatea din Romania) emite facturi catre cumparator (societatea straina) pentru diferenta de valoare convenita a camioanelor si acesta nu le achita, se pot inregistra cheltuieli cu provizioanele pentru creantele asupra clientilor. Deductibilitatea acestor cheltuieli depinde de indeplinirea cumulata a conditiilor impuse de prevederile art. 22, alin. (1), lit. c) si j) din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare.