Platitor TVA. Stingere provizioane

17-Nov-2011

3761

Intrebare:

O societate nerezidenta in Romania (cumparator) vinde un numar de camioane catre un SA romanesc platitor de TVA (vanzator) cu obligatia rascumpararii acestora intr-un anumit termen si cu indeplinirea anumitor conditii. Termenul expira si nu sunt indeplinite conditiile, astfel ca asemenea autocamioane nu sunt rascumparate. Cum se pot stinge provizioanele constituite de Cumparator pentru creantele nascute din asemenea conventie de rascumparare?

Raspuns:

In esenta, aceasta problema poate fi privita astfel:

- o societate nerezidenta (vanzator) vinde camioane catre o societate din Romania (cumparator),

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Asigurari de viata pentru administrator si asociat: Implicatii fiscale s Societate platitoare de impozit de profit, asociatul unic este si administator si intentionaeza sa plateasca asigurarea de viata atat a lui cat si a fiului de pe societate. La ce...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Scutire impozit profit pentru profit reinvestit Societatea noastra are in constructie o hala care se incadreaza in clasa 1.1.2. Constructii usoare cu structuri metalice (hale de productie, hale de montaj), in hala va functiona...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cota tva 2025 livrare condimente In contextul noilor modificari legislative se pune intrebarea: ce cota de tva se va aplica pentru livrarea de ceai si condimente? Societatea noastra produce si ambaleaza ceaiuri si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA avansuri. Regularizare pe baza cotei de TVA valabila la momentul livrarii Inchei un contract vanzare-cumparare cu plata de avansuri in transe, urmand ca marfa sa soseasca in octombrie. Avand in vedere ca vom factura 50% avans in luna iulie, la sosirea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Societate agricola, trecere micro la profit, perioada impozabila Ma confrunt cu urmatoarea speta si am nevoie de sprijinul Dvs pentru a intelege concret situatia. Firma mea activeaza in domeniul agricol, are venituri din vanzarea produselor...citeste mai mult

- contractul contine o clauza de recumparare de la un anumit termen, solicitat de vanzator,

- cumparatorul inregistreaza un provizion pentru valoarea ramasa de la termenul stabilit cu vanzatorul.

In literatura de specialitate, acest tip de vanzare a fost intalnit ca "vanzare cu pact de rascumparare", din Codul civil. Textul de lege a fost insa abrogat.

In cazul prezentat de d-voastra am putea subintelege insa ca de fapt este o retrocesiune, adica partile contractante au stabilit de comun acord ca vanzatorul sa-si reia bunurile vandute intr-un termen convenit, obligandu-se sa restituie cumparatorului pretul si cheltuielile corespunzatoare.

Acest lucru se poate realiza si prin existenta a doua contracte, unul de vanzare si altul, ulterior, de recumparare.

Din punct de vedere contabil, potrivit dispozitiilor pct. 218 din OMFP 3055/2007 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele Comunitatii Europene, cu modificarile ulterioare, provizioanele sunt inregistrate la data bilantului pentru datorii pentru care exista certitudinea ca vor exista in viitor. Nu se recunosc insa provizioane pentru pierderi viitoare din exploatare.

Aceste cheltuieli inregistrate cu provizioanele nu sunt recunoscute la calculul profitului impozabil ca fiind deductibile.

Prevederile art. 22, alin. (1), lit. c) si j) sunt aplicabile cheltuielilor cu provizioanele inregistrate pentru clientii incerti, in procentele expres prevazute, aplicate la valoarea creantelor asupra clientilor.

Aceste creante reprezinta sumele datorate de clientii interni si externi pentru produsele vandute, serviciile prestate, lucrarile executate etc., asa cum rezulta acestea din facturile emise. Daca vanzatorul (societatea din Romania) emite facturi catre cumparator (societatea straina) pentru diferenta de valoare convenita a camioanelor si acesta nu le achita, se pot inregistra cheltuieli cu provizioanele pentru creantele asupra clientilor. Deductibilitatea acestor cheltuieli depinde de indeplinirea cumulata a conditiilor impuse de prevederile art. 22, alin. (1), lit. c) si j) din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare.