Preluare de creante. Verificare depasire plafon si inregistrare ca platitor de TVA

In studiul de caz propus astazi, unul dintre specialistii nostri va explica care este tratamentul TVA care se aplica unui SRL ce are venituri realizate pana la august 2018 de 57.505 lei si care in luna septembrie 2018 inregistreaza in evidenta contabila o preluare de creanta.

Din inregistrari rezulta venituri din creante obtinute din actualizarea dobanzilor inregistrate in contul 754 de 379.386 lei si alte venituri din exploatare inregistrare in contul 7588 de 257.294 lei. Trebuie acest SRL sa se inregistreze ca platitor de TVA?

Raspunsul specialistului

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal prevede la articolul 310 faptul ca cifra de afaceri care serveste drept referinta la inregistrearea in scopuri de TVA este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa, a:

- livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere;

- operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;

- operatiunilor scutite cu drept de deducere;

- operatiunilor scutite fara drept de deducere, respectiv:

• prestarile anumitor servicii de natura financiar-bancara;
• operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare, precum si prestarile de servicii în legatura cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaza astfel de operatiuni;
• arendarea, concesionarea, închirierea si leasingul de bunuri imobile, acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum dreptul de uzufruct si superficia, cu plata, pe o anumita perioada;
• livrarea de constructii / parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror alte terenuri.

Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri, daca sunt accesorii activitatii principale, livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3 si livrarile de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.

La determinarea cifrei de afaceri se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute mai sus.

Din cele sus-mentionate, veniturile din creante nu sunt incluse in veniturile care alcatuiesc cifra de afaceri in functie de care o societate trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.