Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Prestare serviciu de promovare produse. Emitere factura cu sau fata TVA

22-Iun-2010
6320


Intrebare
Firma noastra s-a inregistrat pe un site conform caruia a devenit partener cu o firma cu sediul in SUA - deci nu exista contract semnat de parti-.Conform acestui parteneriat firma pentru promovarea produselor pe teritoriul Romaniei are drept trimestrial de anumite sume care trebuie sa factureze pe
ntru furnizor. Denumirea serviciilor sunt : promovarea produse.

1. Acest tip de parteneriat (inregistrare prin internet) se considera contract si fiind cu un partener nerezident trebuie declarat la Finante?
2. Fiind vorba de promovare de produse pe teritoriul Romaniei (produse licentiate IT ) si factura se emite catre filiala firmei partener dar din UE, intocmesc Invoice-ul cu sau fara TVA.?

Raspuns

1. Se poate interpreta ca un contract ? agreement- parteneriatul incheiat de firma Dvs. cu societatea din SUA. Probabil ca in cadrul acestui ?parteneriat? se face referire la tarifele practicate pentru promovarea produselor, la obiectul acestuia, ce produse se promoveaza, termene, perioada de timp, etc. astfel incat, activitate pe care o desfasurati sa fie bine determinata.

Asadar ? consider ca poate fi considerat ca un contract, insa inregistrare la finante nu se pune problema intrucat, din cate inteleg eu, Dvs. sunteti prestatorul serviciilor de promovare, si nu beneficiarul unor astfel de servicii.

Fac obiectul inregistrarii la organul fiscal contractele incheiate cu partenerii nerezidentii care presteaza pe terioriul Romaniei servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, avand ca beneficiari persoane juridice romane, conform pct. 7 1 al art. 8 din Codul fiscal:

Consilier Institutiile Statului in Control
Consilier Institutiile Statului in Control
Vezi detalii
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii

?Persoanele juridice romane beneficiare ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei, au obligatia sa inregistreze contractele incheiate cu acesti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Contractele incheiate de persoane juridice romane cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu fac obiectul inregistrarii potrivit prezentelor dispozitii. Pentru incadrarea ca sediu permanent a unui santier de constructii sau a unui proiect de constructie, ansamblu ori montaj sau a activitatilor de supraveghere legate de acestea si a altor activitati similare, se va avea in vedere data de incepere a activitatii din contractele incheiate cu persoanele juridice romane beneficiare sau orice alte informatii ce probeaza inceperea activitatii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate in mod direct cu primul contract ce a fost executat se adauga la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baza.?

2. Conform regulii de baza privind locul prestarii serviciilor ? prevazute la art.133 (2) din Titlul VI ? TVA ? Codul fiscal, ? (2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile?.

Pentru a putea factura catre filiala din UE ? la sediul fix al societatii din SUA? va trebui sa demonstrati ca filiala din UE este beneficiarul serviciilor de promovare.

Dovezile pe care beneficiarul poate sa le prezinte pentru a demonstra ca serviciile sunt in fapt prestate catre catre un sediu fix pot consta in: contractul si/sau formularul de comanda care identifica sediul care primeste serviciile, faptul ca sediul respectiv este entitatea care plateste pentru serviciile respective sau costul serviciilor este in fapt suportat de respectiva entitate, natura serviciilor permite identificarea, in mod particular, a sediului/sediilor catre care serviciul este prestat, orice alte informatii relevante pentru stabilirea locului prestarii.

Serviciile de promovare / publicitate nu se regasesc la exceptiile prevazute la art. 133 alin. (4) si (7) din Codul fiscal, astfel ca, in conditiile in care filiala partener din Uniunea Europeana va furnizeaza un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, factura pe care o emiteti este fara TVA, serviciul fiind neimpozabil in Romania ? locul serviciilor fiind dat de locul unde beneficiarul ? persoana impozabila este stabilit sau are un sediu fix unde ii sunt furnizate serviciile.

Asadar, conditia pentru a factura fara TVA este ca partenerul din UE sa va furnizeze un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA din statul membru respectiv.

Pe factura veti face mentiunea ?serviciul neimpozabil in Romania?, sau ? taxare inversa la beneficiar?. In cazul in care filiala din UE nu este inregistrata in scopuri de TVA ? aceasta are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA inainte de primirea serviciilor de la societate Dvs.

Serviciul prestat astfel va trebui sa il declarati in Declaratia 390 ? Declaratia recapitulativa privind livrarile si achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii pana la data de 15 a lunii urmatoare emiterii facturii, conform pct 13 alin 7 din normele metodologice de aplicare ale art 133 alin 2 Cod fiscal. ?7) Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa conform prevederilor art. 1564 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa. Persoanele impozabile care presteaza astfel de servicii si care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare in scopuri de TVA prevazute la art. 153 si 1531 din Codul fiscal.?

In conditiile in care nu primiti un cod valabil in scopuri de TVA ? va trebui sa emiteti factura cu TVA de 19%.

Factura o puteti emite si catre societatea din SUA, tot fara TVA ? serviciul fiind neimpozabil in Romania. Fiind vorba de servicii de promovare, publicitate prestate catre persoane din afara Uniunii Europene ? nu aveti nevoie de cod de TVA, facturand fara TVA indiferent daca puteti face dovada ca persoana din SUA este impozabila sau nu, intrucat ? atat conform regulii de baza de la art 133 (2) ? care reglementeaza serviciile catre persoane impozabile, cat si conform exceptiei prevazute la art. 133 (5) ? care se refera la servicii prestate catre persoane neimpozabile, pentru servicii de publicitate / promovare prestate catre nerezidenti din afara UE (persoane impozabile sau neimpozabile), locul prestarii serviciilor este intotdeauna la beneficiar. Asadar, locul nefiind in Romania ? factura este fara TVA. NU se declara in Declaratia 390 ? nefiind facturata catre parteneri UE.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Prestare serviciu de promovare produse. Emitere factura cu sau fata TVA":
Rating:

Nota: 4.5 din 2 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Ce declaratii se depun in noiembrie la ANAF?
    • Prin cele de mai jos, va oferim lista declaratiilor fiscale pe care le aveti de depus, dupa caz, la unitatile fiscale, la termenele-limita stabilite prin lege: 15 zile de la data de cand nu se mai realizeaza venituri Depunerea Declaratiei de inregistrare in evidenta persoanelor fizice care nu realizeaza venituri, precum si pentru stabilirea obligatiilor de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate - Formularul 604 Se depune pentru inregistrarea in evidenta persoanelor fizice fara...» citeste mai departe aici

  • CNIPMMR nu este de acord cu introducerea unei taxe de solidaritate de 2%
    • Avand in vedere intentia de introducere a unei taxe de solidaritate de 2% din fondul de salarii, platite de angajator, in contextul mutarii contributiilor de la angajator la angajat. CNIPMMR face urmatoarele precizari: I. In prezent contributiile platite exclusiv de angajator, sunt urmatoarele - Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale - 0,25% - Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate - 0,85% - Asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale - 0,15%-0,85%...» citeste mai departe aici

  • La 25 octombrie 2017 e termenul pentru plata primei rate din impozitul pe venitul din activitati agricole si a CASS
    • Va aducem la cunostinta ca miercuri, 25 octombrie 2017, este termenul limita de plata a 50% din impozitul pe venit si a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de contribuabilii care obtin venituri din activitati agricole stabilite pe baza de norma de venit. Veniturile din activitati agricole sunt veniturile obtinute din desfasurarea, in mod individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, a: cultivarii produselor agricole vegetale, exploatarii...» citeste mai departe aici

  • Veniturile aferente stocurilor de produse. Monografia contabila si baza impozabila corecta
    • In analiza de mai jos, societatea este persoana juridica romana. Productia se vinde drept marfa catre persoane fizice cu raport de gestiune si casa de marcat. Monografia folosita este urmatoarea: 601=301 x 345=711 x+2 371=345 x +2 (omit nota contabila de adaos comercial) 411 = 707 x+5 607 = 371 x+2 La sfarsitul lunii stocul in raportul de gestiune este zero. Contul 707 si 711 se inchid prin contul 121. Stabilim daca in baza de impozitare pentru venitul microintreprinderii intra doar contul 707...» citeste mai departe aici

  • Loteria bonurilor fiscale continua cu o noua extragere in data de 22 octombrie
    • Extragerea bonurilor fiscale castigatoare emise intre 1 si 30 septembrie 2017 este programata duminica, 22 octombrie 2017. Fondul de premiere este de 1 milion de lei, suma din care vor fi acordate cel mult 100 de premii. Selectia castigatorilor va fi realizata in doua etape. Duminica, 22 octombrie 2017, va fi organizata prima etapa, care va consta din extragerea bilelor care vor determina ziua emiterii si valoarea bonurilor castigatoare. Daca numarul cererilor de revendicare este mai mare de...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"