Prestari servicii contabile. Cum impozitam veniturile nerezidentilor?

06-Iun-2016

786

In analiza de mai jos, firma-mama din China incheie un contract cu subsidiara din Romania (la care detine 100% parti sociale) pentru prestari servicii contabile in baza caruia urmeaza sa emita facturi lunar firmei din Romania. Serviciile sunt prestate in China. Stabilim astfel daca veniturile obtinute de catre firma din China pentru aceste presari servicii de contabilitate fac obiectul retinerii impozitului pe nerezidenti. In cazul unui raspuns afirmativ, vom vedea daca care este procentul de impozit aplicat si daca este necesar certificat de rezidenta fiscala a firmei din China. De asemenea, vom vedea daca respectivul contract de prestari servicii trebuie inregistrat la ANAF.

Potrivit prevederilor art.223 lit.i) si k) din Codul fiscal, veniturile impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, sunt:

- venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent in Romania;
- venituri din servicii prestate in Romania, exclusiv transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport;

Asadar, veniturile din prestari servicii contabile nu se includ in categoria veniturilor impozabile in Romania potrivit prevederilor cuprinse in Titlului VI din Codul fiscal.

In privinta inregistrarii:
- contractele /documentele incheiate de persoane juridice romane, persoane fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu fac obiectul inregistrarii, potrivit dispozitiilor OANAF 1400/2012.