Pro-rata TVA. In ce conditii apare obligatia de comunicare a pro-ratei?

20-Ian-2014

17634

Comunicarea pro-ratei TVA se face in acest an pana la 27 ianuarie inclusiv. Insa numai unele conditii obliga firmele sa aplice pro-rata TVA.

Luam ca exemplu cazul unei societati care inchiriaza in 2010 un spatiu de la o persoana fizica, pentru o perioada de 10 ani, platind suma totala de 200.000 lei. In aceeasi zi, cand a avut loc aceasta operatiune s-a incheiat un contract de subinchiriere cu o persoana juridica, pentru o perioada de 10 ani, pentru 50% din spatiul respectiv si s-a emis o factura fara TVA pentru suma de 100.000 lei, suma care a fost incasata in aceeasi zi.

Unitatea utilizeaza spatiul ramas neinchiriat (50%) pentru activitati de comert impozabile. La inregistrarea in evidenta contabila a veniturilor din inchirieri, pentru perioada celor 10 ani, suma aferenta s-a inregistrat in contul 472. Lunar se face inregistrarea 472=706. La spatiul subinchiriat unitatea nu face nicio cheltuiala, intrucat toate cheltuielile de intretinere, utilitati etc, sunt suportate si sunt facturate de furnizori direct firmei care a subinchiriat.

Se va vedea in ce masura unitatea care a inchiriat initial spatiul este obligata sa determine ponderea acestor venituri din inchirieri din totalul veniturilor activitatii sale si sa aplice aceasta cota asupra intregii sume a TVA deductibil inregistrat de firma lunar pentru a ajusta TVA.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri impozabile obtinute din Romania - dobanzi de la un rezident Societatea noastra analizeaza optiunea de finantare din partea bancilor olandeze si germane. Care este tratamentul impozitului cu retinere la sursa si oricare alte implicatii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Mod de completare aviz de insotire a marfurilor pentru transfer marfuri intre gestiuni Societatea noastra are mai multe puncte de lucru in tara. Pentru transferurile de marfuri intre ele intocmim aviz de insotire a marfii si nota de receptie. Evidenta stocului in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim fiscal TVA achizitie intracomunitara de bunuri O societate neplatitoare de tva, dar cu cod special pentru achizitii de bunuri si de servicii intracomunitare, achizitioneaza un bun pentru activitatea societatii de 1500 lei (din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Concediu paternal In cazul unui coleg care are un nou nascut si si-a luat cele 10 zile de concediu parental, 5 zile curs puericultura - se suspeda contractul de munca pt cele 10 zile cu declarare in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata in numerar a impozitelor, taxelor, contributiilor, amenzilor si a altor obligatii datorate bugetului general consolidat al statului Revin asupra acestei spetze cu urmatoarea intrebare: platile in numerar catre bugetele locale pot fi asimilate celor catre bugetul general consolidat al statului , astfel incat sa...citeste mai mult

In plus, vom stabili daca se face in aceasta situatie o ajustare a TVA in favoarea bugetului statului fiind cunoscut faptul ca firma nu face de-a lungul celor 10 ani nicio cheltuiala in legatura cu spatiul dat spre inchiriere.

Stabilim astfel in ce masura exista obligatia de a aplica prorata TVA avand in vedere faptul ca societatea deruleaza atat operatiuni taxabile TVA (comert), cat si operatiuni scutite fara drept de deducere (subinchiriere).

Conform art. 147 din Codul fiscal, persoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau drept de deducere (taxabile), cat si operatiuni care nu dau drept de deducere este denumita in continuare persoana impozabila cu regim mixt.

In acest caz,

-Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere (activitatea de comert in cazul dvs.), inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestora se deduce integral.

-Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere (activitatea de subinchiriere in cazul dvs.), precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari pentru aceste operatiuni, iar taxa deductibila aferenta acestora nu se deduce.

-Achizitiile pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestor achizitii se deduce pe baza de pro-rata.

In concluzie, trebuie sa tineti o evidenta distincta.

-Pentru achizitiile aferente activitatii de comert aveti drept de deducere TVA integral.
-Pentru achizitiile aferente activitatii de subinchiriere nu aveti drept de deducere TVA.
-Pentru achizitiile comune, in masura in care nu se poate stabili o impartire intre cele doua activitati, veti deduce TVA pe baza de prorata.

In cazul prezentat, prorata se calculeaza ca raport intre valoarea vanzarilor din activitatea de comert (fara TVA) si valoarea tuturor vanzarilor societatii (activitate de comert + subinchiriere). Cu toate acestea, in masura in care operatiunea de subinchiriere este accesorie activitatii principale atunci aceasta se exclude din calculul prorata TVA, ceea ce inseamna ca si pentru achizitiile comune veti putea deduce TVA in proportie de 100%.

O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

a. realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal;
b. operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile; si
c. suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii, sunt nesemnificative.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro