Procedura de obtinere a codului de TVA si achizitie teren construibil. Cum tratam facturile si cum se aplica taxarea inversa?

09-Nov-2016

3088

In analiza de mai jos, avem o societate nou-infiintata care a depus declaratia 088 pentru obtinerea codului de TVA si achizitioneaza un teren construibil. Conform prevederilor in vigoare, operatiunea este taxabila fiind vorba de teren construibil. In acelasi timp, conform art. 331 alin. (2) lit. g) aceasta operatiune este supusa masurilor de simplificare cu conditia ca ambele societati sa fie platitoare de TVA.

Vom vedea cum ar trebui sa fie factura primita de societatea cumparatoare de teren inainte de a obtine codul de TVA si ce operatiuni trebuie inregistrate dupa obtinerea codului de TVA. De asemenea, vom vedea daca este indicat sa se faca un antecontract de vanzare-cumparare si dupa obtinerea codului de TVA sa se incheie contractul definitiv, precum si daca exista vreo conditie in aplicarea taxarii inverse legata de plata integrala a contravalorii terenului.

Conditia obligatorie pentru aplicarea masurilor de simplificare (prin taxare inversa) prevazute la art. 331 din Codul fiscal este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA la data realizarii tranzactiei. Deci, daca livrarea terenului si emiterea facturii de catre furnizor are loc inainte de obtinerea codului de TVA de catre beneficiar (societatea cumparatoare nou-infiintata), factura va trebuie emisa cu TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare.

Dupa obtinerea codului de TVA societatea cumparatoare isi va putea deduce TVA din factura emisa si primita anterior obtinerii codului, pe baza prevederilor art. 297 alin. 6 din Codul fiscal
si pct. 67 alin. 14 din Normele metodologice de aplicare, prin inscrierea taxei deductibile in primul decont de TVA depus dupa inregistrarea in scop de TVA.

Daca se face un antecontract in baza caruia se achita un avans din pretul terenului, furnizorul va emite factura cu TVA la data incasarii avansului, avand in vedere ca societatea cumparatoare nu este inca inregistrata in scop de TVA. La incheierea contractului de vanzare-cumparare si emiterea facturii de diferenta de pret se vor avea avea in vedere prevederile art. 280 alin. 7 din Codul fiscal

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata dividende catre nerezident din UK Pentru perioada 2019-2020, pentru scutirea de impozit pentru dividendele platite unui nerezident cu rezidenta in UK (art. 229, alin (1) lit. c pct. 1 din Codul Fiscal valabil in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie servicii din UE O persoana juridica din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza servicii de publicitate de la o persoana juridica nerezidenta, membra UE, inregistrata si ea in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim TVA, client in procedura de faliment Suntem un operator de servicii de alimentare cu apa si avem clienti pentru care s-a emis sentinta de intrare in faliment. In cazul acestor clienti operatorul va continua sa emita...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Transport autoturisme. Beneficiari persoane fizice din UE O firma romaneasca platitoare de TVA, care efectueaza transport de autoturisme din Germania in Spania pentru persoane fizice din UE, cum trebuie sa emita factura pentru acest...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Casa de marcat defecta. TVA 19% Societate neplatitoare de tva, casa de marcat a fost defecta. Dupa reparatie suma incasata pe casa de marcat apare cu tva de 19% si s-a incasat cateva zile cu tva-ul de...citeste mai mult

conform carora, pentru operatiunile supuse masurilor de simplificare regimul aplicabil este cel in vigoare la care intervine exigibilitatea taxei, cu alte cuvinte regimul aplicat la data exigibilitatii taxei se mentine si la data la care invervine faptul generator.

Concret, factura se va emite in regim de taxare inversa numai pentru diferenta de pret facturata (pretul total minus avansul deja facturat). In acest sens este si exemplul nr. 3 de la pct. 109 alin. 17 din Normele metodologice, singura deosebire fiind ca nu este nevoie de regularizarea taxei colectate din factura de avans deoarece cota de TVA nu s-a schimbat intre momentul facturii intiale de avans si momentul faptului generator. Daca terenul a fost achitat integral in avans in baza antecontractului, iar transferul dreptului de proprietate in baza contractului de vanzare-cumparare (faptul generator – art. 281 alin. 6 din Codul fiscal) are loc ulterior, dupa inregistrarea societatii cumparatoare in scop de TVA, nu va mai exista baza impozabila/diferenta la care sa se aplice masurile de simplificare.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist