
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, avem o societate nou-infiintata care a depus declaratia 088 pentru obtinerea codului de TVA si achizitioneaza un teren construibil. Conform prevederilor in vigoare, operatiunea este taxabila fiind vorba de teren construibil. In acelasi timp, conform art. 331 alin. (2) lit. g) aceasta operatiune este supusa masurilor de simplificare cu conditia ca ambele societati sa fie platitoare de TVA.
Vom vedea cum ar trebui sa fie factura primita de societatea cumparatoare de teren inainte de a obtine codul de TVA si ce operatiuni trebuie inregistrate dupa obtinerea codului de TVA. De asemenea, vom vedea daca este indicat sa se faca un antecontract de vanzare-cumparare si dupa obtinerea codului de TVA sa se incheie contractul definitiv, precum si daca exista vreo conditie in aplicarea taxarii inverse legata de plata integrala a contravalorii terenului.
Conditia obligatorie pentru aplicarea masurilor de simplificare (prin taxare inversa) prevazute la art. 331 din Codul fiscal este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA la data realizarii tranzactiei. Deci, daca livrarea terenului si emiterea facturii de catre furnizor are loc inainte de obtinerea codului de TVA de catre beneficiar (societatea cumparatoare nou-infiintata), factura va trebuie emisa cu TVA, fara aplicarea masurilor de simplificare.
Dupa obtinerea codului de TVA societatea cumparatoare isi va putea deduce TVA din factura emisa si primita anterior obtinerii codului, pe baza prevederilor art. 297 alin. 6 din Codul fiscal
si pct. 67 alin. 14 din Normele metodologice de aplicare, prin inscrierea taxei deductibile in primul decont de TVA depus dupa inregistrarea in scop de TVA.
Daca se face un antecontract in baza caruia se achita un avans din pretul terenului, furnizorul va emite factura cu TVA la data incasarii avansului, avand in vedere ca societatea cumparatoare nu este inca inregistrata in scop de TVA. La incheierea contractului de vanzare-cumparare si emiterea facturii de diferenta de pret se vor avea avea in vedere prevederile art. 280 alin. 7 din Codul fiscal
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Concret, factura se va emite in regim de taxare inversa numai pentru diferenta de pret facturata (pretul total minus avansul deja facturat). In acest sens este si exemplul nr. 3 de la pct. 109 alin. 17 din Normele metodologice, singura deosebire fiind ca nu este nevoie de regularizarea taxei colectate din factura de avans deoarece cota de TVA nu s-a schimbat intre momentul facturii intiale de avans si momentul faptului generator. Daca terenul a fost achitat integral in avans in baza antecontractului, iar transferul dreptului de proprietate in baza contractului de vanzare-cumparare (faptul generator – art. 281 alin. 6 din Codul fiscal) are loc ulterior, dupa inregistrarea societatii cumparatoare in scop de TVA, nu va mai exista baza impozabila/diferenta la care sa se aplice masurile de simplificare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
ACHIZITIE TEREN cu o constructie in baza unui contract de dare in plata. Cum facturam si ce regim TVA se aplica?ACHIZITIE TEREN si incasare avans in anii trecuti. Cum colectam corect TVA in 2013?Contabilitatea Fondurilor Europene: Societati comerciale si PFAIntrebari si raspunsuri MEEMA privind Masura 3- Granturi pentru investitii acordate IMM-urilor. Cum se procedeaza in cazul schimbarii structurii asociatilor?ACHIZITIE TEREN si cladire demolabila in vederea constructiei unui bloc. Cum inregistram in contabilitate?Ultimele articole
ACHIZITIE TEREN si taxe notariale. Includem taxele in valoarea terenului la inregistrare?ACHIZITIE TEREN. Inregistram taxele notariale platite?ACHIZITIE TEREN si cladire cu TVA. Cum procedam daca nu primim notificarea TVA?Vanzare teren persoana fizica. Modalitate de calcul impozit venitTVA la contractul de leasing financiarArticole similare
Codul Fiscal se modifica! Hotararea 864/2020 competeaza normele metodologice de aplicare a Legii 227/2015Procedura declarare TVA prin formularul 311Regimul TVA in cazul bunurilor transportate in alt Stat Membru pentru participarea la targuri si expozitiiOrdinul 17/2015. Conditionarea inregistrarii in scopuri de TVAPFA neinregistrata TVA: tratamentul fiscal al serviciilor prestate pentru beneficiari externiUltimele articole
Case de marcat electronice. Noutati fiscale care se aplica in 2025SAF-T in 2025. Noi entitati vor fi SCUTITE de la obligatia depunerii D406E-Factura si E-Transport in 2025. Principalele modificari intrate in vigoare de anul acestaE-Factura: Ce modificari legislative au fost aduse sistemului prin OUG 138/202412+ Noutati Fiscale pentru 2025 care va vor afecta activitateaArticole similare
Declaratie 088 in anul 2016. Termen completare si posibilitatea obtinerii unei amanariCe documente vor insoti DECLARATIA 088 de la 1 august?Directia Generala Antifrauda Fiscala verifica societatile care solicita inregistrarea in scopuri de TVAFiscalitate in Romania si opiniile consultantilor privind impozitarea. Interviu EY RomaniaDOSAR FORMULARUL 088: Noutati, documente, procedura de completare si tot ce trebuie sa stiti despre DECLARATIA 088Ultimele articole
Modificarile majore in domeniul TVA dupa aprobarea OANAF 605/2017Reinregistrarea in scopuri de TVA. Cum facem ajustarea pozitiva?Noul formular 088 utilizat pentru inregistrarea in scopuri de TVA a societatilor infiintate in baza legii societatilor nr. 31/1990Cum completati Formularul 088 de la 1 august? Procedura completa si noile modificariSchimbare asociati. Care va fi termenul-limita pentru depunere Formular 088?Articole similare
Adaosul comercial sau marja comerciala. Aspecte de retinutImpozitarea tichetelor cadou de PastiCODUL FISCAL, modificat prin OUG 34/2024. Care sunt schimbarileAnunt de greva generala din cauza trecerii CAS si CASS de la angajator la salariatAtentie! Se modifica OMFP nr. 3.055 din 2009Ultimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Sfaturi de la experti
Intrebare: In momentul in care produsele sunt scoase din antrepozit, valoarea accizei nu intra in costul marfii?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Recuperare TVA pentru achizitie intracomunitara taxabila in statul membru al furnizorului
Intrebare: TVA platita in Germania poate fi recuperata in cazul in care mai platesc inca o data TVA in Romania prin D301?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA