Profit reinvestit. Aspecte privind scutirea de impozit

Care este modul de calcul al scutirii de impozit pe profit aferent profitului reinvestit in cele 4 trimestre ale anului fiscal 2018 (an fiscal diferit de an calendaristic, rezerva legala integral constituita) si in special trim. IV cand profitul s-a diminuat si ce ce suma inregistram la rezerve, aferent profitului reinvestit. Profitul contabil brut este cel mentionat la art.22 din Codul fiscal.

TRIM.I: Profit contabil cumulat=1.300.000 lei, profit impozabil=1.600.000 lei, valoare investitie=1.200.000 lei;

TRIM.II: Profit contabil cumulat=2.500.000 lei, profit impozabil=2.900.000 lei, valoare investitie=750.000 lei;

TRIM.III: Profit contabil cumulat=4.200.000 lei, profit impozabil=4.750.000 lei, valoare investitie=45.000 lei;

TRIM.IV: Profit contabil cumulat=1.050.000 lei, profit impozabil=1.600.000 lei din care sponsorizare de 13.000 lei, valoare investitie=46.000 lei.

Raspunsul specialistului

Pentru aplicarea scutirii pentru profitul reinvestit:

- profitul investit reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, obtinut pana in trimestrul punerii in functiune a activelor care fac obiectul facilitatii. Profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activelor.

- In cazul contribuabililor care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial, in situatia in care se efectueaza investitii in trimestrele anterioare, din profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea.

Corespondenta detaliata a conturilor 2020

Vezi AICI detalii

MICROintreprinderea in 2020 Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Tratamentul fiscal-contabil al operatiunilor economice Manual pentru contabilii incepatori

Vezi AICI detalii

- Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

- Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar. In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizeaza la rezerve suma profitului investit.

Conform art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal sunt cheltuieli nedeductibile cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele: 

1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor; 

2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat. 

In cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit alin. (41). 

Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit. 

Limita de 20% se aplica asupra impozitului datorat (impozitul calculat - impozitul scutit), nu asupra impozitului calculat pe baza profitului impozabil.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.