Care este modul de calcul al scutirii de impozit pe profit aferent profitului reinvestit in cele 4 trimestre ale anului fiscal 2018 (an fiscal diferit de an calendaristic, rezerva legala integral constituita) si in special trim. IV cand profitul s-a diminuat si ce ce suma inregistram la rezerve, aferent profitului reinvestit. Profitul contabil brut este cel mentionat la art.22 din Codul fiscal.
TRIM.I: Profit contabil cumulat=1.300.000 lei, profit impozabil=1.600.000 lei, valoare investitie=1.200.000 lei;
TRIM.II: Profit contabil cumulat=2.500.000 lei, profit impozabil=2.900.000 lei, valoare investitie=750.000 lei;
TRIM.III: Profit contabil cumulat=4.200.000 lei, profit impozabil=4.750.000 lei, valoare investitie=45.000 lei;
TRIM.IV: Profit contabil cumulat=1.050.000 lei, profit impozabil=1.600.000 lei din care sponsorizare de 13.000 lei, valoare investitie=46.000 lei.
Pentru aplicarea scutirii pentru profitul reinvestit:
- profitul investit reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, obtinut pana in trimestrul punerii in functiune a activelor care fac obiectul facilitatii. Profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activelor.
- In cazul contribuabililor care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial, in situatia in care se efectueaza investitii in trimestrele anterioare, din profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea.
Cartea verde a contabilitatii 2026
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
- Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.
- Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar. In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizeaza la rezerve suma profitului investit.
Conform art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal sunt cheltuieli nedeductibile cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
In cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit alin. (41).
Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Limita de 20% se aplica asupra impozitului datorat (impozitul calculat - impozitul scutit), nu asupra impozitului calculat pe baza profitului impozabil.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Cod TVA Intracomunitar. Ce este, cand ai nevoie de el si studii de cazCare sunt facilitatile fiscale care va pot ajuta sa reduceti impozitul pe profit?Ce conditii trebuie sa indeplinim pentru a beneficia de scutirea de impozit a profitului reinvestit?Webinar: Modificari legislative in FISCALITATE 2021Reminder: Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 26-28 septembrie 2014, Poiana BrasovUltimele articole
Scutirea de impozit pentru profitul reinvestit: exemplu de calculD100 ANAF. Mai poate fi depusa rectificativa D100 daca bilantul a fost trimis?Controale ANAF. Studii de caz privind inspectiile fiscaleFuziunea prin absorbtie a doua societati. Studii de caz utileCasare mijloace fixe. Reglementari cheie si studii de caz utileArticole similare
Cine e scutit de la plata impozitului pe profit?Taxe si Impozite: infomatii de actualitate si studii de cazWebinar: Modificari legislative in FISCALITATE 2021Iti izolezi casa din bani proprii? Nu mai platesti impozit!Distribuirea dividendelor: Ce obligatii le revin societatilor la plata dividendelor catre asociati?Ultimele articole
Criptomonedele. Scutirea de impozit pe castigurile din criptomonede, ELIMINATA din ProiectDistribuire dividende in 2025 catre nerezidenti: Cand poti fi scutit de plata impozituluiImpozitul pe venit. Cine NU mai este scutit de la plata impozitul pe venit in 2025Proiect: Anumite persoane fizice vor fi scutite de impozitul pe venit pana pe 31 iulie 2025Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate. Afla TOTUL despre Noul Cod Fiscal si modificarile din 2024Articole similare
Dosar preturi de transfer finantare societate. Trebuie intocmit dosarul preturilor de transfer?Tratamentul fiscal in cazul vanzarilor sub costul de achizitieOUG 153/2020: Noi masuri fiscale pentru stimularea capitalurilor proprii ale firmelor. Se acorda reduceri de pana la 10% la plata impozitului pe profitAspecte fiscale de care trebuie tinut cont pentru ca acordarea diurnei sa fie valabila. Monografie contabilaDistribuirea dividendelor: Ce obligatii le revin societatilor la plata dividendelor catre asociati?Ultimele articole
Este permisa emiterea unei facturi ce contine articole cu regimuri de taxare diferite? Afla ce spun specialistii!Ordin ANAF: Inspectorii antifrauda vor putea emite direct decizii de impunere pentru veniturile cu sursa neidentificataDaca un ONG sponsorizeaza o scoala, aceasta trebuie sa fie inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru deducerea fiscala?Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeProcedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia Unica
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML