Raportare achizitii intracomunitare de servicii. Cum declaram in D 390 si in decontul de TVA?

28-Iun-2016

8140

In randurile de mai jos, intrebarea se refera la situatia in care se face achizitia in leasing a unui utilaj din Suedia pentru care se achita o rata lunara de 3.198 euro si o dobanda de 710 euro. Leasingul nu are cod valid de TVA in VIES. Factura avand TVA zero. Se declara serviciul aferent ratei leasing in declaratia 390? In ce rand se va declara in decontul 300?

Valoarea facturii primite de la locator se determina in lei, prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii. Valoarea facturii astfel determinate reprezinta baza de impozitare pentru TVA datorata prin aplicarea regimului de taxare inversa.

Valoarea ratelor de leasing care includ redeventa si dobanda se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari corespunzator formulei contabile 4426 = 4427 si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 20 "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 18 si 19 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care:..", cu report la randul 7.1 si 18.1 "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" deoarece se incadreaza in cateogoria achizitiilor intracomunitare de servicii. Astfel, valoarea acestora se raporteaza de catre locatar si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul S.

La raportarea prin declaratia cod 390 reglementata prin O.M.F.P. nr. 591 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" am in vedere precizarile din care rezulta ca, in cazul achizitiilor intracomunitare de servicii (S), daca prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila, prin declaratia cod 390 VIES se raporteaza doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor.

Referitor la locatorul din Suedia, chiar daca nu este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal in Suedia, era obligat sa se inregistreze in regim special la autoritatea fiscala din Suedia pentru efectuarea serviciilor intracomunitare constand in transmiterea folosintei bunurilor pe baza contractului de leasing financiar.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Buzau – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Buzau pentru anul 2024 au fost indexate cu rata inflatiei de 13.8%, conform prevederilor HCL nr. 243 din 29.11.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Constanta – Informatii actualizate 2024 Impozitele pe cladiri/terenuri si alte taxe locale din Constanta au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local Constanta nr. 339/2023. Ulterior au fost aduse completari si...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Suceava – Informatii actualizate 2024 HCL nr. 407 din 23.11.2023 este documentul prin care s-au stabilit taxele si impozitele din Suceava pentru anul 2024. Va vom prezenta in acest articol informatii actualizate cu...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Braila – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Braila au fost stabilite prin HCL nr. 674 din 14.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatii actualizate privind aceste obligatii fiscale locale, de la...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 1 – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii sectorului 1 din Bucuresti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 356 din...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Slatina – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale din 2024 pentru locuitorii din Slatina au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 331 din 21.12.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Pitesti – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Pitesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 162/25.04.2024. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Galati – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Galati au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 193/27.04.2023. De la impozitele pe cladiri si...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Brasov – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele locale reprezinta o parte esentiala a contributiilor pe care persoanele fizice si juridice le datoreaza la Stat. De la impozitele pe cladiri rezidentiale si...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Alba Iulia – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Alba Iulia au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 497 din 20.12.2023 . Va prezentam in acest...citeste mai mult