Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Raportarea prin Declaratia 394 pentru vanzarea prin bon fiscal cu emitere de factura

04-Oct-2018
6613

Cum se declara o vanzare in Declaratia cod 394, in cazul in care, conform contractului incheiat intre parti, termenul de plata este de 30 zile? Este corecta emiterea facturii in luna N si emiterea bonului fiscal in luna N+1, respectiv declararea vanzarii in declaratia 394 in luna N si declararea bonului fiscal in declaratia 4200 in luna N+1?

Societatea la care se face referire in analiza de astazi are ca obiect principal de activitate CAEN 4690 - comert cu ridicata nespecializat, si doar pentru 0.5% din cifra de afaceri obiectul de activitate este comertul cu amanuntul, respectiv vinde produse si catre persoane fizice cu emiterea atat a facturii fiscale, cat si a bonului fiscal.

Raspunsul specialistului

Avand in vedere ca livrarea bunurilor si incasarea contravalorii acestora are loc in perioade fiscale de raportare diferite, nu este corecta raportarea prin declaratia informativa cod 394 a livrarii in luna octombrie 2018 si a incasarii in luna noiembrie 2018. Practic, are loc o dublare a sumei aferente vanzarilor efectuate care nu reflecta realitatea. De retinut este faptul ca scopul declaratiei informative cod 394 este raportarea livrarilor taxabile, nicidecum raportarea incasarii acestora. Astfel, corect este sa fie raportata doar valoarea facturii emise in luna octombrie 2018, in cartusul D, chiar daca valoarea acesteia nu s-a incasat in aceiasi perioada fiscala, prin chitanta sau prin casa de marcat.

Valoarea bonurilor fiscale emise pentru incasarea contravalorii operatiunilor taxabile trebuie raportata, obligatoriu, prin declaratia informativa cod 394 cu simbolul (I1), in cartusul G, alocat pentru "INCASARI IN PERIOADA DE RAPORTARE PRIN INTERMEDIUL AMEF INCLUSIV INCASARILE PRIN INTERMEDIUL BONURILOR FISCALE CARE INDEPLINESC CONDITIILE UNEI FACTURI SIMPLIFICATE INDIFERENT DACA AU/NU AU INSCRIS CODUL DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA AL BENEFICIARULUI (I1)", dar numai daca pentru contravaloarea incasata a marfurilor nu s-a emis o factura.

De retinut este faptul ca in cartusul G nu se raporteaza valoarea bonurilor fiscale pentru care au fost emise facturi in regim normal conform prevederilor art. 319 alin. (20) din Codul fiscal.

De exemplu, daca s-a emis o factura la solicitarea unei persoane fizice care a primit un bon fiscal pentru suma achitata, acel bon se scade din totalul bonurilor fiscale emise intr-o perioada fiscala, iar factura emisa se raporteaza in cartusul D "LISTA OPERATIUNILOR TAXABILE EFECTUATE PE TERITORIUL NATIONAL" cu detalierea pe operatiuni efectuate cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA, partener tip 2. In situatia descrisa mai sus, daca in luna noiembrie 2018 s-au emis 25 de bonuri fiscale, din care unul reprezinta incasarea contravalorii emise in luna octombrie 2018, prin declaratia cod 394 aferenta lunii noiembrie 2018 se raporteaza un numar de 24 de bonuri (25 – 1= 24) cu suma aferenta acestora.

Modul de completare a cartusului G este detaliat in Anexa 2 "INSTRUCTIUNI de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f " reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015, cu ultima modificare efectuata prin O.P.A.N.A.F. nr. 2328 din 5 august 2016. Prin declaratie se completeaza si numarul aparatelor de marcat electronice fiscale utilizate in fiecare luna din perioada de raportare.

Se completeaza urmatoarele 4 informatii pentru incasarile prin casa de marcat electronica fiscal:


• numarul total de bonuri fiscale. Acest numar se raporteaza cumulat, indiferent de cota TVA aplicata;
• valoarea totala a incasarilor, separat, pe fiecare cota TVA;
• baza impozabila;
• TVA aferenta, defalcata pe fiecare cota aplicata 19%, 9%, 5%.

In concluzie, in cartusul G nu se raporteaza valoarea bonurilor fiscale pentru care au fost emise facturi in regim normal, conform prevederilor art. art. 319 alin. (20) din Codul fiscal.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Raportarea prin Declaratia 394 pentru vanzarea prin bon fiscal cu emitere de factura":
Rating:

Nota: 2.5 din 3 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!


Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016